Con la sistematización de
la contabilidad a partir de soluciones de software se pudo aprovechar las bondades de las bases
de datos relacionales, para posibilitar la agrupación de los saldos de las cuentas de acuerdo a una estructura de balance de
prueba y de libro mayor. El balance de prueba se pudo agrupar por categorías jerárquicas
de cuentas, y en el libro mayor se buscó
una estructura que permitiera la representación de los grupos de cuentas en los rubros de estados financieros.
En Colombia se aprovechó
lo anterior para estructurar diversas representaciones que se denominaron planes
únicos de cuentas PUC. Estos PUCs fueron
estructurados de acuerdo a secuencias de diez donde las diferentes series resultantes
representan los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Así se pudo
impregnar en el colectivo el hecho que 1= activo, 2= pasivo, 3= patrimonio, 4=
ingreso 5= gastos; también se quedó la idea de que las categoría financieras
quedaran definidas como grupos de cuentas. Estos grupos de cuentas así
organizadas permitieron el tratamiento normativo para prescribir la dinámica contable
por regulación de supervisores.
Es importante resaltar que
con las estructuras PUCs no se pudo conseguir que otras características como
las del contexto de los hechos económicos codificados, su intervención en las sumatoria
vertical, en el análisis vertical de la información financiera, así como la capacidad
de uso corriente o no corriente de los saldos de las cuentas quedaran incluidas
en esta jerarquía. Esto si se consigue con una taxonomía de información financiera
XBRL.
¿Pero
que es la tecnología XBRL?
XBRL es básicamente un metalenguaje
basado en el lenguaje de marcado XML y tecnología afines como Xlink, Xpath y XSLT.
Con estas tecnología se pueden desarrollar taxonomías que, como la de IFRS , definen
etiquetas a partir del contenido mínimo de los estados financieros definidas en
los estándares IFRS y las necesarias para hacer las revelaciones de desgloses en
notas y las demás notas de revelaciones textuales.
Además de las etiquetas estándares
denominadas conceptos y las etiquetas de desglose llamadas subconceptos de revelación,
que componen el catálogo de rubros de la
información financiera, las taxonomías incluyen una adecuación de estructuras
para desarrollar la funcionalidad de la presentación y los cálculos dentro de
los estados financieros y sus notas.
Las taxonomías XBRL al ser realmente estructuras jerárquicas basadas
en el lenguaje de marcación (no de programación) XML, deben ser manipuladas por
los lenguajes de programación para que den la solución de generar instancias de
XBRL a partir del marcado o etiquetado de los rubros de los estados financieros
previamente preparados, o si se quiere a
partir del saldo de las cuentas agrupadas o no.
¡Ojo con lo que se dice! XBRL
no es un lenguaje de programación, ni una técnica de extracción de datos, ni un
lenguaje de programación. Las taxonomías XBRl son puras etiquetas XML e instrucciones
en elementos XSD debidamente estructuradas y con atributos para que los softwares
hagan su trabajo de generación de reportes. OJO: los preparadores de información
tienen que hacer el marcado de rubros o saldos de cuentas con etiquetas de la taxonomía
respectiva, ya sea manualmente, con asignaciones XML de celdas en Excel o con software
especializado de mapeo y etiquetamiento.
La taxonomía XBRL de IFRS adaptada
a partir de extensiones definidas por Super 10 y DIAN es la solución para las
necesidades de multireportes PCGA, IFRS
y Bases fiscales.
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"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"
