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Modulos Educativos IFRS-SME
2010/01/20

La Fundación IASC ha desarrollado 35 módulos de formación - uno para cada sección de las IFRS(NIIF) para las SME(PYME). Los módulos se pueden bajar sin costo alguno del sitio de la IASB. Descargar Material

Comparacion IFRS - SME y U.S. GAAP en formato Wiki
2010/01/20

El propósito de este Wiki es proporcionar una comparación completa y detallada de de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades ( IFRS SME;) de la IASB con los requisitos correspondientes de los principios contables generalmente aceptados Estados Unidos ( U.S GAAP). Visitar sitio

lunes, 11 de diciembre de 2017

Contabilidad y Auditoria con blockchain Parte 1

Un mundo en el que todas las transacciones de las empresas sean anotadas en libros distribuidos Blockchain permitiría a los auditores verificar grandes cantidades de datos de generación rutinaria automáticamente, permitiéndoles a los contadores y auditores enfocarse en transacciones y controles más complejos.

Las cadenas de bloques (Blockchain) están compuestos por bloques que contienen registros de datos y/o documentos con certificado de autenticidad. Estos registros apuntan siempre al ultimo registro generándose asi la analogia de cadena. 

Cada poseedor de un registro autenticado y "encadenado", lo tiene en dos estados o recibido o entregado, garantizando asi que no haya doble registro.  Cada registro tendrá autenticidad si el bloque en el que está incluido pasa una “prueba de trabajo” a partir de su clave pública y de la tecnología de encriptación útilizada.

Para que un bloque sea aceptado por los participantes de la cadena(P2P), los computadores que lo procesan (mineros ) deben completar una " prueba de trabajo " que cubra todos los datos en el bloque. La dificultad de este trabajo se ajusta para limitar la velocidad a la que la red puede generar nuevos bloques a uno cada tantos minutos. Debido a la muy baja probabilidad de una generación sea exitosa, esto hace que sea impredecible qué computadora de trabajo en la red será capaz de generar el siguiente bloque.

Cada registro puede llegar a representar un medio de pago y será una criptomoneda como Bitcoin; unas condiciones  contractuales y será un contrato inteligente,  un acuerdo de grupo cerrado  y será un simple libro de anotaciones.  Para todas estas opciones la cadena de bloques será un libro distribuido en muchos computadores, donde están escritos estos registros, lo que garantiza la confianza sobre su inalterabilidsd  y persistencia. 

Así las cosas si se tratara de registros contables, la preparacion de la información financiera como un servicio de aseguramiento y la auditoria tendria grandes beneficios, ya que serían registros autenticados con sellos de aseguramiento  que no necesitarían mas pruebas sustantivas de auditoria …. y muchas cosas más. 

lunes, 4 de diciembre de 2017

Aprovechar la transformación digital para para conciliación fiscal a partir de registros de la contabilidad homologada con IFRS (NIIF)

El Decreto 1998 de Noviembre de 2017, reglamentario de la ley 1819 de 2016, en su Artículo 1.7.5. considera como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario el incumplimiento de la obligación formal llevar un sistema de control o conciliación de diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

Con la expedición de la Ley 1819 de 2016 ya se había aclarado que la información de la contabilidad homologada  con IFRS(NIIF) servirá de punto de partida para la depuración de la base fiscal de los elementos de la igualdad patrimonial. Consecuente con esta obligación legal debemos tener solucionado la automatización de la dinámica contable de acuerdo a la naturaleza de las transacciones y del modelo de negocio de las empresas obligadas a reportar información financiera
Adicionalmente a la dinámica contable y al mantenimiento tradicional de libros contables,  se debe llevar un sistema de control o conciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario y que estas últimas puedan ayudar a  dar como resultado la base fiscal.

La conciliación fiscal se incluye dentro  de la categoría de libros se reglamentó obligando a un control de detalles y a un reporte con otros formatos a diligenciar y enviar a la DIAN.

El control de detalle que debe implementar autónomamente cada contribuyente, debe identificar las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la  contabilidad financiera y tributaria, posibilitando el reporte de las partidas conciliadas.

El control de detalle  no es más que una opción automatizada de filtración ya sea incluida directamente en el software o por una herramienta externa al software. Concretamente se trata de hacer la extracción,  transformación y cargue que permita visualizar de forma simultánea las  diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal. Así se garantiza la identificación y detalle de las diferencias, navegando hacia el registro o registros contables a los cuales se encuentran asociadas

El control de detalle debe garantizar el reporte que  debe constituirse como un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca la DIAN.

Según el Artículo 1.7.4. del Decreto 1988 el formato para el reporte de la conciliación fiscal, será definido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con por lo menos con dos (2) meses de anterioridad, al último día del año gravable anterior al cual corresponda el reporte de conciliación fiscal. Si esta prescripción no sucediera, se entiende que continua vigente el del año anterior.

El decreto reglamentario en su parágrafo transitorio dice que DIAN definirá el formato de reporte de conciliación fiscal, las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de presentación así:

Para 2017:
El formato a más tardar el 29 de diciembre de 2017.
Las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de presentación serán prescritos antes del 31 de marzo de 2018.

Para  2018 y años subsiguientes:
Todo a más tardar el 31 de octubre de cada año.

Es necesario aclarar que como las condiciones y requisitos del control de detalle a que se refiere el numeral 1 del artículo 1.7.1. del decreto reglamentario, se aplicarán a partir del año gravable 2018. Entonces para el año gravable 2017, los contribuyentes deberán hacer todas las pruebas para visualizar las diferencias que resulten entre lo contable y lo fiscal bajo los sistemas que tengan implementados y los medios de prueba que consideren de las mejores prácticas tecnológicas.

lunes, 27 de noviembre de 2017

Estrategia para hacer la Revisoria Fiscal una actividad rentable para las firmas y realizable por practicantes individuales.

Las firmas de auditoria para poder optimizar su negocio y hacer rentable los encargos de Revisoria Fiscal(Statutory Auditing) deben optimizar el  costo de personal haciendo mas con menos costo de personal. Para cumplir este objetivo deben montar una estrategias para que los clientes, además de sentirse acompañado todo el año, pueda aprovechar  la productividad  de la mano de obra contratada y que la relación costo benéfico sea interesante.

La idea si es conseguir un  apoyo en el trípode del  aseguramiento de información financiera confiando en sus procesos internos para asi aumentar la rentabilidad de los encargos contratados.

Un Director contable responsable de la organización y control contable que asegure el cumplimiento de normas técnicas y legales  en la contabilidad

Una Administración Financiera(Financial Controller) responsable de la compilación de información financiera de acuerdo a estándares.

Una Auditoria Interna que mire la  contabilidad y la preparación de la  información financiera como un proceso que cumple estándares de control interno y de gobierno corporativo.

sábado, 25 de noviembre de 2017

Preparación de información financiera con taxonomía XBRL de IFRS apoyado en el BI del Excel.

Facilito transmisión de conocimiento y/o herramienta para:

1. Leer cualquier taxonomía anual.
2. Mapear y etiquetar todas las cuentas con los conceptos IFRS.
3. Generar instancias(formatos) en Excel y/o en archivo XBRL.
4. Diligenciar notas narrativas.
5. Diseñar y generar notas estructuradas.
6.Transformación hacia lo exigido por cada ente supervisor.

Información
Cel/WA: 317 381 6166
Email: herodri @ gmail .com

viernes, 24 de noviembre de 2017

Principales deficiencias observadas en la gestión contable de las empresas de cara a la aplicación de los estándares IFRS (NIIF)

Las siguientes observaciones de deficiencias son producto de mi accionar como asesor:

Contabilidad financiera modularizada desde software de escritorio o desde ERP deficientemente implementado. 
El plan de cuenta no se estructura de acuerdo a las necesidades de la empresa. La definición de los comprobantes de contabilidad no están alineados con la  gestión operativa  ni con las necesidades de suministro de información.

El control de activos fijos,  de costos de producción  y de inventarios se mantienen sin enfoque de control contable.

Prima el cumplimiento de  las características tributarias de los registros contables.

En la gestión contable prima el análisis de desglose de cuentas sobre todas las necesidades de análisis contable y financiero.

Los conceptos técnicos y juicios contables se negocian con argumentación por autoridad.

El productor de software tiene mejor acogida para imponer procedimientos.

La gestión contable no tiene la capacidad y/o competencia para aplicar estándares de información financiera.

La auditoría financiera es espuria y sin comunicación con la dirección de la empresa, se sesga hacia los aspectos tributarios.


Experiencia de un Asesor Niif Parte 2

Revisor fiscal: Hola Asesor IFRS,  de acuerdo con lo ordenado por el sr. Gerente, reunámonos para que me informe el avance del proyecto de implementación de NIIF. Pero hoy no puedo porque voy para la DIAN. Mandeme un informe   completo para yo hacerle auditoria.

Asesor IFRS: De acuerdo a su solicitud le envío la siguiente información:

Copia del diagnóstico hecho por Big8 ltda
Copia del plan de implementación aprobado por junta directiva y enviando a Super  XX
Acta de la reunión inicial con Contador.
Acta de reunión con el personal de apoyo contable.
Copia de Email solicitándolo al Contador la clasificación de cuentas por tipo

A la fecha hay información pendiente por recibir así:

Analizar los últimos informes anuales emitidos de acuerdo a los PCGA.
Indagar sobre el modelo de negocios de la empresa.
Recopilar las políticas aplicadas de acuerdo a PCGA.
Clasificación de cuentas por tipo

Revisor fiscal: Y la información que le solicitó el gerente?

Documento de políticas.
Cuadros de Excel.

Revisor fiscal:  Sr. Contador hablando con el personal me dicen que no entienden lo que tienen que hacer!

Filtrado automático para conciliación fiscal con IFRS (NIIF)

Con la expedición de la Ley 1819 de 2016 se aclara que la información financiera bajo IFRS(NIIF) servirá de punto de partida para la depuración de la base fiscal de los elementos de la igualdad patrimonial.

Consecuente con esta obligación legal, debemos tener solucionado la automatización de la dinámica contable de acuerdo a la naturaleza de las transacciones y del modelo de negocio de las empresas obligadas a reportar información financiera.

Otra cosa que nos impone la Ley 1819 es la inclusión de la conciliación fiscal dentro  de la categoría de libros, lo que a la larga va a ser reglamentada para obligar  a un control de detalles y a un reporte con otros formatos a diligenciar y enviar a la DIAN.

Cualquiera que sea el control de detalle que debe implementar autónomamente cada contribuyente, la herramienta a usar debe identificar las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la  contabilidad financiera y tributaria, que explica el reporte de las partidas conciliadas.

El control de detalle   no es más que una opción automatizada de filtración,  ya sea incluido directamente en el software o por una herramienta externa al software. Concretamente se trata de hacer la extracción,  transformación y cargue que permita visualizar de forma simultánea las  diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal. Así se garantiza la identificación y detalle de las diferencia, así como el registro o registros contables a los cuales se encuentran asociadas.

El control debe garantizar un reporte que  debe constituirse como un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.

jueves, 23 de noviembre de 2017

Experiencia de un Asesor Niif Parte 1

Voy a resumir las experiencias en varias empresas donde contrataron asesores para el proceso de “convergencia hacia niif”.

Asesor IFRS:
Buenos días sr Contador. Me presento:Soy PabloNIIF, la empresa me ha contratado para guiarlos en el proceso de implementación de los estándares IFRS para la preparación de información financiera.

Contador: Ok, pero ahora no lo puedo atender, tengo que ir a la DIAN.

Asesor IFRS: Está bien, pero yo puedo ir hablando con sus asistentes y le vamos reportando los avances.

Contador :  Sí, creo que es así será mejor porque yo paso muy ocupado en los "medios magnéticos"

Contador: Hola asesor como le fue con el personal?

Asesor IFRS: Les asigné el siguiente plan de trabajo:

Analizar los últimos informes anuales emitidos de acuerdo a los PCGA.

Indagar sobre el modelo de negocios de la empresa.

Recopilar las políticas aplicadas de acuerdo a PCGA.

Contador: ¿y que sigue después?  En qué puedo colaborar yo?Pero que sea algo crítico porque estoy configurando el doble plan de cuentas con el asesor del Software! !

Asesor IFRS: Claro, podría clasificar las cuentas de su plan de cuentas de acuerdo a la siguiente tipos de cuentas:

Financieras
Realizables
Inmovilizados
Por impuestos
Provisiones
Otros

Contador:  Claro,  ya le digo a mi asistente que prepare ese trabajo.

Gerente:  Señores Contador y Asesor IFRS: Tengo entendido que el asesor debe entregarnos un documento de políticas y ayudarnos a preparar todos los cuadros de Excel para reportar a la Super XX.
¿Para cuando señor asesor tendrá usted listo todo eso.?

Sr. Asesor procure ser puntual porque no tengo mucho tiempo que perder! A mi sólo me pregunta los temas críticos! !

Señor Revisor fiscal, por favor informarme como va el proceso para yo informar a la Junta Directiva.

Allí comienza el  viacrucis del asesor.

miércoles, 22 de noviembre de 2017

Se acaba la era de la redundancia documental, empieza la era digital

El Gerente debe dejar que la organización piense, no pensar por ella. El pensamiento de las organizaciones está en sus datos, pero no hay correcto uso de la inferencia cuando el líder asume que el piensa por la organización.

La analítica de datos debe ser permitida a través de la inteligencia de negocios(BI). Máquinas de inferencia pueden funcionar bajo tecnología de inteligencia artificial.

Muere la analítica basada en papel, estamos en la era digital. La tecnología de big data existe.

Contadores guardando papel y gerentes tomando decisiones basadas en ellos.  Dueños de procesos escribiendo datos sin control. Auditores reescribiendo el objeto de sus pruebas sustantivas.

Se acaba el mundo de la redundancia con la analítica de datos.  Ambientes que cambian para introducir BI, AI, Blockchain, smart contract, hyperledger,  continuos assurance, visualización de datos .

Cambiamos o  nos cambian!!

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