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Modulos Educativos IFRS-SME
2010/01/20

La Fundación IASC ha desarrollado 35 módulos de formación - uno para cada sección de las IFRS(NIIF) para las SME(PYME). Los módulos se pueden bajar sin costo alguno del sitio de la IASB. Descargar Material

Comparacion IFRS - SME y U.S. GAAP en formato Wiki
2010/01/20

El propósito de este Wiki es proporcionar una comparación completa y detallada de de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades ( IFRS SME;) de la IASB con los requisitos correspondientes de los principios contables generalmente aceptados Estados Unidos ( U.S GAAP). Visitar sitio

sábado, 18 de noviembre de 2017

Reconciliación fiscal según IFRS(NIIF)

Durante años hemos preparado declaraciones de renta  depurando las partidas del Estado Resultado (ingresos y gastos) para llegar solo a los ingresos gravables y gastos deducible del período. Las partidas que no reúnen estos criterios se   consideran partidas conciliatorias para calcular impuestos diferidos dependiendo de reglas del estatuto tributario  correspondiente.

Al momento del cierre contable la “provisión” para impuesto de renta se calcula multiplicando la utilidad contable por la tasa de impuesto vigente, pero el impuesto a  pagar corriente se calcula de otra manera ya que se tiene que tener en cuenta  la gravabilidad de los ingresos  y deducibilidad de las partidas. Habrá entonces partidas que se gravarán o se deducirán en el futuro con los que se debería calcular el impuesto diferido

Así las cosas la reconciliación fiscal fue hasta ahora la explicación de la relación entre los impuestos(gasto o ingreso) y la utilidad contable. El pasivo por impuestos basado en el estado de resultados.

Con la adopción de IFRS (NIIF) debemos, seguir haciendo la misma depuración de la renta gravable, pero debemos enfocarnos en los pasivos por impuestos basados en el balance, mostrando mostrando también los activos y pasivos por impuestos diferidos

Debemos analizar las partidas del balance general  y determinar que queda con base fiscal para el futuro. A partir de los saldos contables que forman el balance general, se debe determinar qué efectos tributarios va a tener la recuperación  de los activos o la liquidación de los pasivos o parte de ellos en el futuro.

Las partidas del estado de situación financiera pueden representar bases que deben ser gravadas por impuestos o ser deducible de impuestos. Cuando el pago de impuestos o la deducción están relacionado con períodos futuros entonces se tiene un diferimiento de la gravabilidad o de la deducibilidad. ¿queda algo en el valor en  libros que será gravado o deducido en el futuro?

miércoles, 15 de noviembre de 2017

Pasos para preparar información de manera automatizada con apoyo del Excel.

Identificar el diccionario de datos del software contable respectivo,  ya sea de la fuente de datos o de las impresiones de libros guardados en archivos PDF o Excel.

Extraer los registros del catálogo de cuentas hacia una hoja(CatCta)
Extraer los registros del libro diario hacia una hoja(LDiar) del Excel.
Extraer los registros del libro mayor hacia una hoja(LMay) del Excel.
Hacer las transformaciones necesarias para cargar estos registros en el modelo de datos del Excel.
Incluir los formatos de taxonomía en el modelo de datos del Excel.
Incluir los formatos de impuestos en el modelo de datos del Excel.
Configurar el modelo de dato para relacionar las cuentas con los formatos de presentación.
Generar los saldos de cuentas en formato de visualización tipo tabla.
Generar las estructuras de información financiera en diferentes formatos de visualización.
Generar las estructuras de información tributaria y declaraciones en diferentes formatos de visualización.

Independencia analítica del contador con herramientas configuradas desde Excel

El Excel está compuesto por libros que contienen hojas electrónicas.  Las hojas electrónicas son un conjunto de filas divididas en columnas. Donde se intersecta una fila con una columna se denomina celda, donde se pueden escribir y formatear datos.

En las celdas de las hojas electrónicas se pueden plantear todas las operaciones matemáticas, estadísticas, operaciones con textos y funciones que devuelven datos. Esta sería la funcionalidad de hoja de cálculo con la que comúnmente se identifica al Excel. El Excel tiene otra funcionalidad especializada como contenedor de la tecnología BI.

Los conjuntos continuos de filas pueden contener los registros típicos de los libros de contabilidad; pueden alojar en cada fila los datos que componen un registro típico de  contabilidad: código de cuenta, descripción de la cuenta, comprobante, fecha, identificación de tercero,  valor débito y valor crédito.

Estos registros se pueden trabajar con las propiedades y métodos propios de los rangos de celdas, o como tablas aprovechable por el modelo de datos que objeto de la tecnología BI del Excel.

Con los anteriores conceptos  comprendidos se puede convencer sobre la confiabilidad de las presentaciones multidimensional del Excel y así representar las estructuras de informes que se deseé.

Entre las estructuras a las que se le puede automatizar su generación están:

● Saldos de cuentas y resumen de movimiento por cuenta.
●Registros contables por grupos de comprobantes.
●Estructuras apoyadas en Taxonomías.
●Reportes a autoridades tributarias.
●Estructuras apoyadas en formulario de impuestos
●Reportes a autoridades de supervisión
●Reconciliaciones entre estructuras financieras y fiscales.

Todos este manejo se puede asegurar y así darle autonomía al contador o preparador para evitar la dependencia de las continuas versiones de los software contables.

martes, 14 de noviembre de 2017

Como automatizar las conciliaciones entre información fiscal y la contable

El modelo de datos de un software contable es accesible directamente o haciendo alguna transformación a los listados que representan el libro diario  y el libro mayor.  El resultado es la visualización de datos en estructuras de rangos de filas y columnas de las hojas del Excel,  o en su modelo de datos de su tecnología BI.

Una vez lograda la visualización anterior se puede estructurar la información en tablas dinámicas para lograr visualizaciones de agrupamiento de datos hacia las siguientes estructuras:

1. Saldos de cuentas
2. Estados financieros
3. Declaraciones tributarias

La capacidad de filtración del modelo de datos del Excel puede hacerse cargo de la automatización de las conciliaciones entre estas estructuras.

La lógica algorítmica del lenguaje  de expresión de las macros ( VBA ) o con el lenguaje de expresión de análisis de datos ( DAX)   puede facilitar la toma de decisión necesarias en las partidas conciliatorias en el Excel.

Reconciliación de impuestos según IFRS - Parte 1

El pensamiento común es calcular el pasivo por impuesto corriente basado en el estado de resultados.  Por este método se puede también calcular los impuestos diferidos. Este método se denomina el método del pasivo basado en el estado de resultado.  En la actualidad se aplica un método revisado denominado método del pasivo basado en el balance que incluye el cálculo de activos y pasivos diferidos por impuestos

El método del pasivo basado en el estado de resultados se enfoca en las diferencias entre la ganancia fiscal y la contable de un período que se revierten en periodos posteriores. Por eso esas diferencias se denominan temporales.

El método del pasivo basado en el balance es el tratamiento a las diferencias que se presentan en la base fiscal de un activo o pasivo y el saldo en libros del estado de situación financiera.

lunes, 13 de noviembre de 2017

Preparación de declaración de renta y conciliaciones

La preparación de la declaración de renta de las empresas empieza con la recepción de los estados financieros.

Los rubros de los estados financieros deben estar relacionados con los saldos de las cuentas y estos con los registros contables que los originan, hasta llegar a los soportes.

Lo anterior lo posibilita un sistema contable que expone los libros contables al análisis.

A nivel del modelo de  datos los libros se corresponden con tablas de registros contables de las transacciones y tablas de sumarización por  grupos de cuentas. Las tablas pueden ser conectadas hacia visualización en columnas y filas del Excel.

Se dispone de diferentes estructuras con las que se puede presentar los hechos contables.

1. Saldos de cuentas
2. Estructura financiera
3. Estructura de formularios de declaraciones tributarias.

La automatización del cambio de estructura es posible usando macros de Excel o  su tecnología BI. En ambos casos se debe hacer conexión, extracción, transformación y cargue al modelo de datos de donde se hará la visualización de las diferentes estructuras

Hay una depuración analítica para que la presentación de las estructuras tributarias permitan calcular los tributos correspondiente. Esta depuración nos permitirá obtener el patrimonio líquido gravable y la renta líquida gravable.

En el patrimonio líquido gravable deben quedar sólo los activos productores de renta y sus pasivos correlativos.

La renta líquida gravable debe quedar los ingresos gravables y los gastos descontables y los deducibles

Hay que tener en cuenta que habrá partidas que permite la legislación tributaria que no son procedentes de la contabilidad, como las ingresos y gastos presuntos, algunos descuentos tributarios.

La intervención del contador en asuntos tributarios según la ley colombiana

En resumen: la principal obligación de los contadores en asuntos tributarios está contemplada en la Ley

La paradoja es que la profesión contable, y más los practicantes personas natural son mucho más visible en  actividades de alcance  tributarios, sin embargo esta es una actividad “conexa” a la Contaduría Pública según la ley 43 de 1990.

Con su firma en las declaraciones tributarias el contador certifica que hay libros de contabilidad llevados en debida forma, que los estados financieros se preparan de acuerdo al marco legal que le aplique y que se practican las retenciones de impuestos que les corresponda. Lo anterior es una adaptación del ART. 581 del ET.

La ley no habla de  la  responsabilidades del contador en la determinación del tributo respectivo en cada declaración de  impuestos. Sin embargo hay certificación sobre declaraciones que no determinan tributo como declaración de retenciones.

Además de las certificaciones implícitas en la firma en las declaraciones tributarias,  al contador se le exige certificar sobre hechos o cumplimientos contables, ya sea aspectos documentales,  de registros o de estándares de información financiera. 

Como el camino de los libros a los estados financiera y de alli a los impuestos es custodiado por el contador,  el  régimen tributario contempla sanciones, con las que se pretende evitar que los contadores fomenten o encubren diversas formas de elusión o evasión tributarias; así como sanciones a aquellas actividades específicas de estos profesionales que se encuentran directamente relacionadas con el campo tributario.

Hay que resaltar que el  Contador no puede dar ningún tipo de aseguramiento si no aplica los estándares respectivos, demostrando su independencia.Distinguiéndose así el contador preparador y el contador auditor.

Las sanciones contempladas en la legislación tributaria implican algunas tipificación de incumplimiento en las actividades de la profesión contable.

¿Qué pasa con la inexactitud de las declaraciones tributarias?

¿El régimen sancionatorio le es aplicable a los contadores   respecto de su intervención en la determinación de los tributos y en las sumas a pagar?

Contador público para que? Software, NIIF o DIAN

De las actividades enumeradas en la ley, relacionadas con la disciplina profesional del contador público, sobresale la relacionada con temas de impuestos:  Suministrar las asesorías tributarias y gerenciales en aspectos contables y similares.

Le es dado por ley al contador certificar que la información financiera reflejada en las declaraciones son las sacadas de libros contables.

La información de libros diarios, auxiliares y mayor ayuda al contador a suministrar las asesorías tributarias y gerenciales en aspectos contables y similares de que habla la ley.

La preparación de declaraciones de impuestos, de responsabilidad de la administración, empieza por las estructura de la información financiera,direccionando la formación de dos estructuras tributarias básicas.

Por una parte se deben generar unos cambios de estructuras donde los rubros de los Activos y Pasivos que pasan a ser parte clasificados como bienes productores de  renta o su financiación bajo la denominación de Patrimonio Líquido Gravable.

Otro cambio de estructura es el de los rubros de Ingresos y Gastos a los que se les analiza su gravabilidad y deducibilidad pasando a constituir la Renta Líquida Gravable.

Las aserciones de gravabilidad y deducibilidad, su reconocimiento y medición, así como su presentación y revelación dentro de la estructura de información tributaria requieren a veces un profundo conocimiento del estatuto tributario respectivo.

¿La conciliación entre información financiera y tributaria se puede automatizar? O la debe preparar el contador manualmente?

¿El contador responsable de los procesos de organización, revisión y control de la contabilidad es responsable por la preparación de declaraciones tributarias?

¿El contador responsable por las actividades que suministran fe pública y/o dictamen información financiera es responsable por la preparación de las declaraciones tributarias?

¿Las competencias y responsabilidades que se le atribuyen al contador público profesional si son las de las actividades que el tiene la capacidad de llevar a cabo, ya sea por formación o por experiencia?

sábado, 11 de noviembre de 2017

El contador como parte de la administración y como encargado del aseguramiento.

El contador  puede tener papel ejecutor en el suministro de servicios de la disciplina contable y como contratista en los encargos de aseguramiento.

Llevar contabilidad es obligación y responsabilidad de la administración. La administración debe cumplir la legislación que regula la contabilidad.

La Organización, revisión y control de la contabilidad  es de competencia profesional del contador, quien por lo general cuenta con un software contable que suministra los libros contables. Los libros contables se generan partir de una implementación de un plan de cuentas y de comprobantes de contabilidad configurados en los módulos específicos del software y  los de entrada manual.

La información de libros diarios, auxiliares y mayor ayuda al contador a suministrar las asesorías tributarias y gerenciales en aspectos contables y similares.

Uno de los temas a que la ley obliga a la administración es a la aplicación de los estándares de información financiera. En este contexto es donde el contador puede actuar desde el interior de la empresa como preparador de información financiera o cumpliendo desde afuera como compilador de información financiera.

La administración debe contar con un sistema de control interno que contribuya y asegure la asertividad de lo que expresa la información financiera.

Cuando el contador actúa como asesor externo en la preparación de información financiera  debe aplicar los estándares de aseguramiento respectivo para este servicio de compilación.

Otra actividad profesional a la que el contador profesional está facultado es a la auditoría de información financiera ya sea dentro de una Revisoría Fiscal o por fuera ella.

Ahora bien, ley impone algunas obligaciones al Revisor Fiscal,  como también faculta a los entes de supervisión a que le soliciten certificaciones basadas en la contabilidad.

Es de resaltar que el  código de ética impone un lineamiento de actuación profesional al contador cuando no tiene ni la formación, ni la experiencia para ejecutar labores o  suministrar algunos servicios

miércoles, 8 de noviembre de 2017

HAGAMOS CLARIDAD SOBRE LAS ACTIVIDADES PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO COLOMBIANO

Se entiende por Contador Público( de acuerdo a  ART. 1 ley 43 de 1990) la persona natural que está facultada para dar fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión

Combinando lo que dice la ley 43 con lo  observando en la realidad podemos proponer el siguiente listado:

1. Organización, revisión y control de contabilidades.
2. Servicios de certificación con fundamento en los libros de contabilidad
3. Servicios de compilación de información financiera
4. Servicios de auditoría financiera.
5. Servicios de auditoría de cumplimiento de control interno sobre información financiera.
6. Servicios de auditoría de cumplimiento societario (RF?)
7. Asesoría tributaria en aspectos contables y similares
8. Asesoría gerencial en aspectos contables y similares

Para la Organización, revisión y control de contabilidades, el contador por lo general cuenta con un software contable que suministra los libros contables a partir de la implementación de un plan de cuentas y de comprobantes de contabilidad que generan los módulos específicos de software y  los comprobantes de entrada manual.
La información de libros diarios, auxiliares y mayor ayuda al contador a suministrar las asesorías tributarias y gerenciales en aspectos contables y similares.

Tanto el punto 1, como los puntos 7 y 8  no implican fe pública ni otro tipo de aseguramiento para terceros.

El resto de los servicios de los puntos 2 a 6 implican o fé pública en un dictamen u otro tipo de aseguramiento certificados en cumplimiento  con estándares profesionales, de información financiera o de aseguramiento de información financiera.

lunes, 30 de octubre de 2017

Pseudo algoritmo para responder cómo se contabiliza bajo NIIF

Pregunta:
Cómo se contabiliza una partida de valor X para una transacción,  otro evento o condición T bajo NIIF?

Sea T = transacción,  otro evento o condición.
Sea X = valor de T equivalente a la partida a entregar o a recibir

Respuesta:
La partida X de T será un (activo, pasivo, ingreso o gasto) si cae bajo la siguiente definición (según IFRS)  y cumple con las siguientes características (según IFRS).

Las  partidas X de T correspondientes a activos y pasivos se clasificará como de tipo financiera, realizable, inmovilizado, impuesto, provisión, otros teniendo en cuenta el beneficio económico inmediato de su recuperación o exigibilidad  y se relacionará asi con las reglas de reconocimiento y medicion dispuestas en su respectivo estándar de IFRS

El código contable será el que se haya  relacionado previamente con  el concepto de cada tipo de partida  descrita  en  el contenido mínimo material del ESF o del ER.

Automatización de Informes IFRS y fiscales a partir de libros contables

Los datos contables no son abiertos cuando reposan en los modelos de datos de cada software, de allí que se hace todavía difícil poder hacer extracción, transformación y cargue (ETL por sus siglas en inglés.) con una herramienta universal.

Crear una herramienta universal para generar informes financieros y fiscales a partir de estos modelos de datos privados es casi imposible por obvias razones de falta de estandarización.

Sin embargo los libros contables si se podrían considerar como datos abiertos. Hacer transformación  hacía modelo de datos,  en rangos del Excel, a partir de los listados de libro diario y mayor generados por los software contable es la mejor opción para crear una herramienta universal.

Herramientas ingeniosas basadas en macros de Excel  son una opción. Sin embargo la supervivencia de esta opción depende de la disposición caprichosa de la estructura de los informes impresos del proveedor del software en particular. Un listado exportado a Excel puede ser sometido a una transformación que depende de los cortes que se puedan hacer a las posiciones horizontales del listado para estructurar unos campos con significado. Una vez transformado en conjunto de columnas se puede hacer la relación de cuentas a rubros de estados financieros con fórmulas de búsquedas o enlaces del Excel.

Todo automatizado en Excel! !!
Consulten al  colega Alejandro Quiceno verdadero experto en estas artes.
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Otra opción es el uso del modelo de datos de las herramientas de inteligencia de negocios ( BI por sus siglas en Inglés), empujados por las estructuras jerárquicas de XBRL.

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