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viernes, 10 de octubre de 2014

Justificación de la utilización de la Taxonomía XBRL de IFRS para la preparación de información financiera.

La implementación de IFRS en las empresas puede gestionarse a partir de una adecuada actividad de mapeo entre las estructuras de estados financieros basados PUC y las basadas en Taxonomía XBRL de IFRS.

La Taxonomía XBRL de IFRS permite estructurar, a partir de un conjunto único de conceptos, los diferentes estados financieros y sus formatos de revelación.

Algunas agrupaciones de cuentas de los PUCs pueden mapearse hacia un elemento particular de los diferentes conjunto de conceptos y subconceptos de la taxonomía XBRL de IFRS, dándose una relación uno a uno entre estas jerarquías. Es lógico entonces pensar que la jerarquía de cuentas de los PUCs debe modificarse de tal manera que permitan que esta relación uno a uno sea posible en todas las agrupaciones de cuentas. Otras agrupaciones de subcuentas pueden mapearse con conceptos de formatos de revelación por desglose.

Con la tecnología de mapeo se posibilita la independencia de la función de generación de información financiera especializada para propósitos de cumplimiento con IFRS, de la misma función del software contable que generan información basada en cuentas y su agrupamiento.

Así el software contable tradicional o de escritorio o ERP, continuará con la captura, validación, agrupación de cuentas y generación de reportes a partir de jerarquía implícita en la codificación del registro contable y su estructuración en formatos de agrupación de cuentas.

En cambio el software especializado en generación de información financiera visualiza los conceptos de la taxonomía XBRL, mapea y etiqueta con ellos los hechos contables, genera instancias XBRL compuestas por diferentes formatos de datos de estados financieros, desgloses jerárquicos y de actividad, así como formatos de revelación textual y dimensional. El software basado en XRL debe transformar las instancias en información de lectura amigable por usuarios.


Una vez estructurada la información en instancias XBRL se puede utilizar la base de enlaces de referencias para confirmar la aplicación de los estándares de reconocimiento, medición, presentación y revelación.

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"

martes, 16 de septiembre de 2014

¿Para dónde van los Contadores con el XBRL y los “sabios” contables?

El XBRL se ha presentado en Colombia como la recodificación de los saldos contables, esta visión sobre simplifica la usabilidad de esta práctica tecnológica. 
Muchos oradores contables llegan inclusive a insinuar que el XBRL es una especie de información exógena para la DIAN, y con esta propuesta entregan formatos de taxonomía ilustrada en español, para que los contadores digiten los saldos y hagan el diligenciamiento y transmisión de los formatos a quien lo solicite.

Las Súper al solicitar los saldos de inicio de transición, parece que insinuaran una reestructuración de  los planes de cuentas hacia los conceptos y subconceptos de las bases de enlaces de la taxonomía XBRL de IFRS. Así las cosas las empresas y los productores de software están pensando en un plan de cuenta dual y en dos conjuntos de registros para libros contables.

Los contadores y responsables de la preparación de información financiera están paralizados y asustados, no saben qué hacer. Ellos lo único que atinan a decir es que están esperando la adecuación de los software contable por parte de sus casas productoras.

Y estas casas productoras de software que desde muy temprano prometieron estar “listas para NIIF”,  todavía no saben diferenciar entre el XBRL como metalenguaje y las Taxonomía XBRL como estructura tecnológica de información financiera.

Por otra parte están los asesores internacionales que son expertos en creación de taxonomías XBRL, pero no tienen experiencia en mapeo y etiquetamiento donde prima es la experiencia y el criterio contable. Ellos vienen por los contratos del gobierno y no para la solución de las otras partes interesadas. O sea que su interés es contratar la creación de taxonomías, montar los repositorios de instancias XBRL y los controles de validación en la recepción de estas instancias,  y no ofrecer técnicas de mapeo y etiquetamiento.

Es claro que los supervisores del cumplimiento contable, las Súper, necesitan repositorios de estados financieros con capacidad de validación de las instancias XBRL que deben entregar las empresas, pero no es tan claro que las instancias XBRL deban ser preparadas por las empresas. ¿Con que herramientas?

Las súper propondrán planillas en Excel con módulos VBA para hacer las transformaciones a los archivos XML con que se deben entregar las instancias XBRL a los reguladores. Y el proceso contable de las empresas se pretende reorientar con las plantillas en Power Point de los “asesores en NIIF”.

¿Quién implementa IFRS con XBRL en Colombia? ¿Quién adecua los planes de cuentas para facilitar el mapeo de los saldos con una relación uno a uno con los conceptos del contenido mínimo definidos en IFRS o con los conceptos de XBRL?

Los software contables no harán las pruebas de recuperación de los costos de los activos, que es el alma de IFRS. ¿Quién ilustrará a las juntas directivas de las empresas sobre las nuevas políticas contables que buscan este propósito?  Los software contables no prepararán, ni ayudarán a preparar el paquete anual de reportes financieros si no se adecuan con la taxonomía XBRL de IFRS.

¿Qué pasos concretos deben dar las empresas en la implementación de IFRS con ayuda de una taxonomía XBRL?

¿Cómo se garantizarán los entregables de los contratos de implementación de IFRS?

¿Qué tecnología garantizará la labor de multireportes? 

¿Cómo se mantendrán las bases patrimoniales de los rubros para la DIAN?

¿Cómo se cumplirá con el capricho de la DIAN de mantener los PUCs con lineamientos antiguos?

¿Quién hará la auditoria de cumplimiento con IFRS y del mapeo XBRL?

Ya hay un sesgo indicando que solo los obligados a reportar a las súper 10 deben hacer la implementación por etapas.

La verdad es que el promedio de las empresas pequeñas, les es indiferente el reconocimiento y las mediciones ya sea con IFRS o 2649 y PUC, pero no les es indiferente la estructura de presentación XBRL, ni la presentación de políticas y tampoco les es indiferente las pruebas de recuperación. 

Ya con 2649 debían haber hecho mediciones posteriores para ajustar los valores de recuperación,  pero por estar pendiente de cumplir con la DIAN no lo hicieron, así ahora hay que adecuación los planes de cuentas con la estructura de las taxonomías XBRL para revelar estos ejercicios de remedición.

Estos planes de cuentas deben permitir el "mapeo" de cuentas y el etiquetamiento de valores con los conceptos para formar estructuras XBRL del contenido mínimo y de desgloses. El mapeo permite la revelación de desgloses, de actividad y de prosa escrita, hacia los reportes que constituyen las instancias XBRL.

Donde están los “sabios contables” ¡Expertos XBRL: Expertos XBRL-IFRS: Expertos en datos, información y regulación contable!

Se está llevando a los contadores a pensar que todo se concluye diligenciando un formato al final del periodo y ya. ¡Expertos XBRL-IFRS!

AYUDENME A PRESENTARLE LA CLARIDAD QUE NECESITAN LOS CONTADORES, para la correcta “implementación de las NIIF” con XBRL, ya que ni con los normalizadores ni con los reguladores ni con los supervisores  pude,  estos me califican de conflictivo y problemático porque les canto las verdades técnicas.

“Sabios" sin sabiduría = CTCP , Reguladores = mermelada , Gremios = nada

Contadores= jodidos



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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
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viernes, 22 de agosto de 2014

Artículos recomendados sobre IFRS y XBRL

Muchos han sido mis producciones técnicas sobre la adopción de IFRS y XBRL en Colombia, aquí les envío una relación de los que mas han gustado al publico que me lee.

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 5 días
Una cosa es procesar contabilidad a partir de los soportes de las actividades comerciales, de la prestación de servicios y los de los procesos industriales, y otra es administrar adecuadamente... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 5 días
La implementación del conjunto de estándares IFRS (NIIF) con ayuda de la tecnología XBRL para la generación de información financiera, se puede hacer procurando hacer la adaptación a los planes de... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 2 semanas
Los dos conjuntos de estándares IFRS, tanto IFRS full (NIIF completas) como IFRS SME (NIIF para PyMEs), enumeran los rubros que integran el contenido mínimo de los estados financieros en busca de una... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 3 semanas
Con la sistematización de la contabilidad a partir de soluciones de software se pudo aprovechar las bondades de las bases de datos relacionales, para posibilitar la agrupación de los saldos de... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 2 meses
Ni el colectivo de partes interesadas en la contabilidad, ni el estado de opinión sobre la convergencia a IFRS (NIIF), tienen claro lo que hay que modificar en los sistemas contables para emitir... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 3 meses
¿La ley 1314 ordenó convergencia también hacia las mejores prácticas internacionales? Con gran sorpresa se nota que la superintendencia de sociedades no ha podido entender que para preparar estados... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 4 meses
Se utiliza una taxonomía de XBRL para crear un documento de instancia de información financiera, el cual se podrá enviar electrónicamente a una agencia reguladora para cumplir sus requisitos de... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 5 meses
Según el E.T., para propósitos de impuestos los ingresos y gastos de las empresas deben ser determinados a partir de los libros de contabilidad llevados por el sistema de causación. Según el Código... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 5 meses
Qué fácil sería hacer contabilidad atendiendo a un puro método lógico deductivo por definición de activo. Qué fácil sería seguir con un sistema donde el común de los contadores domina la... Visite mi blog para mas información sobre el tema

herodri@gmail.com (Hernan Rodriguez) en Globaliconta - Hace 5 meses
Muchas exigencias de reconocimiento y medición de los conjunto de estándares IFRS (NIIF) son altamente coincidentes con las normas técnicas del sistema normativo de la contabilidad actual. Es... Visite mi blog para mas información sobre el tema



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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
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domingo, 17 de agosto de 2014

Autoridades de normalización, de regulación y de supervisión desconocen los efectos prácticos de la tecnología XBRL para IFRS.

Una cosa es procesar contabilidad a partir de los soportes de las actividades comerciales, de la prestación de servicios  y los de los procesos industriales, y otra es administrar adecuadamente la gestión empresarial para que refleje datos contables. En ambas opciones hay que preparar información financiera.

Ahora, la información financiera se prepara basada en los datos contables que representan fielmente las transacciones, eventos y condiciones.  Esta preparación se puede hacer dejándose guiar por los agrupamientos de cuentas de los planes de cuentas o guiándose por la estructura propuesta en las taxonomías XBRL.

La taxonomía XBRL de IFRS presenta unas agrupaciones de etiquetas llamadas conceptos en bases de enlaces que pretenden ayudar a dibujar la presentación de la información financiera con atributos predefinidos de orden, posición y cálculos relacionados entre conceptos.

Los productores de software pueden incorpora la tecnología de mapeo de la taxonomía XBRL respectiva o darle un atributo de código para la presentación a cada código de la codificación de soportes de los  transacciones, eventos y condiciones.

Todos los saldos de cuentas codificados de maneras diferentes en las diferentes contabilidades pueden tener efectos uniformes en la información financiera si se mapean y etiquetan con los conceptos de la taxonomía respectiva.

Es necesario alertar que no basta con redactar políticas contables sacadas del sombrero, como lo están haciendo múltiples asesores de implementación NIIF.

Ninguno de los dueños de los discursos ilustrados ni del consejo de “sabios” contables (CTCP), ni el sanedrín de los reguladores (MCIT y MHCP), ni tampoco las Súper 10 quieren entender esto y andan derramando confusión y más miedos,  tanto a los empresarios y  a los contadores. Y ahora parece que los actualizadores de contadores abandonaron la búsqueda de la verdad y la difusión de los conceptos técnicos en favor de discursos de personajes elites.

Todos de los discursos de “sabios” siguen remontándose a la “inteligente construcción” de un documento denominado “direccionamiento estratégico” como si fueran a competir con alguien, y a la hirsuta, lampiña y espuria  producción de normalización técnica.


OH Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP)  donde reposan los “sabios” de Simón Gaviria   guíanos a la Babel contable en carrozas de proyectos de convergencias disfrazados en proyectos de decretos de adopción irreflexiva. Oh Daniel, Gustavo y Gabriel (honorables consejeros) muchas gracias por tan magnifica producción de “sabiduría” extrema. Y bienvenida las quejas ante el JCCP por no sé qué cosa.  

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sábado, 16 de agosto de 2014

Un plan creíble para implementar los conjunto de estándares IFRS (NIIF), lo que Colombia necesita.

La implementación del conjunto de estándares IFRS (NIIF) con ayuda de la tecnología XBRL para la generación de información financiera, se puede hacer procurando hacer la adaptación a los planes de cuentas respectivo, así como de las matrices contables incrustadas en las estructuras del software actual, para que se pueda cumplir con las exigencias de reportes de información financiera.

Un proceso de adopción de IFRS (NIIF) necesita un alcance, una  metodología y un plan de acción que lo guíe y asegure el arribo a un punto de llegada definido en las mejores prácticas. Para lo anterior se puede partir de las estructuras de datos generadas por el sistema contable y siguiendo cuatro procesos básicos con ayuda de la tecnología XBRL.

Hay que tener en cuenta que las taxonomías XBRL son usadas en los principales centros financieros del mundo dentro del conjunto de las mejores prácticas para la generación de información financiera. El COMITÉ TÉCNICO DEL SISTEMA DOCUMENTAL CONTABLE aconseja su uso en la generación de información financiera.

Ahora bien a pesar de que la aplicación  y de esa taxonomía todavía no es obligatoria en Colombia,  sin necesidad de apurar la asimilación y su uso integral dentro de las empresas, pretendo más bien sugerir el modelo de datos basado en XML  y las estructuras de informes conformadas con tecnologías de enlaces Xlink   para apoyar los procesos de adopción de IFRS (NIIF) y así contribuir a mantener el equilibrio costo beneficio.

Este plan de acción apoyado en la tecnología XBRL que se presenta para el desarrollo de la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera IFRS (NIIF) implica las siguientes actividades:

1.       Obtención y estructuración de los saldos de cuentas.

Mediante la técnica de manipulación de datos más adaptables a la actual versión del sistema contable (conexiones de datos a las fuentes de datos, exportación de archivos planos… p. ej.), obtendremos los saldos de la estructura de reporte (estructura de PUC) actual para proceder a mapear las cuentas y etiquetar sus saldos.

2.     Estructuración de la información financiera bajo lineamientos IFRS (NIIF).

A partir de los saldos de cuentas en estructura PUC haremos la representación IFRS (NIIF) en lenguaje de XBRL, utilizando para ello la taxonomía de las IFRS, que se utiliza alrededor del mundo para facilitar el uso electrónico e intercambio de los datos financieros preparados de acuerdo con las IFRS (NIIF).

Concretamente procederemos a mapear las cuentas y etiquetar sus saldos, con las etiquetas de los conceptos de la taxonomía XBRL de IFRS (contenido mínimo material y sus anexos de revelación requeridos en cada uno de los estándares de IFRS (NIIF)).

3.     Preparación y análisis de las políticas contables IFRS

Al alinear la información contable (estructura PUC) con la estructura resultante en la aplicación de  la taxonomía XBRL de IFRS, para cada rubro de los estados financieros  se le podrá elaborar también el manual de políticas contables y  se podrá hacer la determinación de impactos contables y fiscales.

Buscaremos la adecuación de políticas, procedimientos, guías y dinámicas contables, para aplicársela a la estructura de la información financiera.

4.     Preparación de Información Financiera IFRS

La preparación de la estructura de la información financiera y sus revelaciones, tanto para la información de inicio como para periodos subsiguientes queda garantizada si podemos adecuar la técnica de visualización, mapeo, etiquetamiento y generación de instancias XBRL.

Se aplicaran las políticas contables a nivel de rubros significativos, mediante la adecuación del sistema contable para el procesamiento contable con requisitos IFRS.

5.     Preparación de Información Financiera como bases tributarias

Con la determinación de los impactos fiscales se cuantificaran los efectos de tipo contable y fiscal que atañen el proceso de preparación de declaraciones y demás información tributaria exigida por las autoridades.

Todo lo anterior se puede lograr mediante un plan de acción detallado, con entregables claros y cronograma preciso que incluya el uso de tecnología de información adecuada y adaptable a cualquier organización o empresa. 

Para efectos de esta necesidad se utilizará la metodología implícita en la taxonomía de XBRL de IFRS, con un plan de acción de 15 pasos que coloco a disposición de la comunidad contable  bajo bases contractuales a costos razonables



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lunes, 4 de agosto de 2014

¿Pero que es información financiera para IFRS (NIIF)? Parte 1

Los dos conjuntos de estándares IFRS, tanto IFRS full (NIIF completas) como IFRS SME (NIIF para PyMEs), enumeran los rubros que integran el contenido mínimo de los estados financieros en busca de una presentación estandarizada.  

En IFRS Full el estándar IAS 1 (NIC 1)  en su  párrafo 54  y en IFRS SME el párrafo 4.2 de la sección 4, dicen que como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

Rubros IFRS


ACTIVOS FINANCIEROS
·         Efectivo y equivalentes al efectivo   
·         Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 
·    Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
·         Inversiones en entidades controladas de forma conjunta
·         Otros Activos financieros

ACTIVOS REALIZABLES
·         Inventarios 

ACTIVOS INMOVILIZADOS
·         Propiedades, planta y equipo
·         Propiedades de inversión
·         Activos biológicos  
·         Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor
·         Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados
·         Activos intangibles
·         Total de activos mantenidos para la venta y para su disposición

PASIVOS FINANCIEROS
·         Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
·         Provisiones
·         Otros Pasivos financieros
 PASIVOS POR IMPUESTOS
·         Pasivos y activos por impuestos corrientes
·         Pasivos y activos por impuestos diferidos
 OTROS PASIVOS
·         Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;

PATRIMONIO
·         Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio
·         Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.


El cuadro anterior muestra los rubros del contenido mínimo que, según los dos conjuntos de estándar, deben aparecer en los balance general para procurar la estandarización de su presentación; y también para presentarlos como el punto de llegada del tratamiento de datos en la contabilidad y otras actividades de preparación de información financiera.
La fundación IFRS incluyó la anterior estructura en una jerarquía de conceptos enlazados (ELR 210000) denominada Estado de Situación Financiera presentados en su taxonomía XBRL. Este Estado de Situación Financiera  tiene como novedad que incorpora otros conceptos de uso frecuente  y usa la clasificación corriente  no corriente así:


Rubros XBRL

Estado de Situación Financiera
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Otros activos financieros, corrientes
Otros activos no financieros, corrientes
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, corrientes
Inventarios
Activos biológicos, corrientes
Activos por impuestos, corrientes
Total de activos corrientes distintos de los activos o grupos de activos para su disposición clasificados    como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta
Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para distribuir a los propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta o como mantenidos para distribuir a los propietarios
Activos corrientes totales
Activos no corrientes
Otros activos financieros, no corrientes
Otros activos no financieros, no corrientes
Derechos por cobrar, no corrientes
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Activos intangibles distintos de la plusvalía
Plusvalía
Propiedades, Planta y Equipo
Activos biológicos, no corrientes
Propiedad de inversión
Activos por impuestos diferidos
Total de activos no corrientes
Total de activos
Patrimonio y pasivos
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros, corrientes
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, corrientes
Otras provisiones, corrientes
Pasivos por Impuestos, corrientes
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes
Otros pasivos no financieros, corrientes
Total de pasivos corrientes distintos de los pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos corrientes totales
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros, no corrientes
Otras cuentas por pagar, no corrientes
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, no corrientes
Otras provisiones, no corrientes
Pasivo por impuestos diferidos
Provisiones por beneficios a los empleados, no corrientes
Otros pasivos no financieros, no corrientes
Total de pasivos no corrientes
Total pasivos
Patrimonio
Capital emitido
Ganancias (pérdidas) acumuladas
Primas de emisión
Acciones propias en cartera
Otras participaciones en el patrimonio
Otras reservas
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora
Participaciones no controladoras
Patrimonio total
Total de patrimonio y pasivos


Esta evolución de los conceptos XBRL a partir del contenido mínimo sugerido en los estándares IFRS nos da la estandarización de la presentación de los estados financieros, los cuales deben servir para mapear los saldos de las cuentas de las diferentes contabilidades basadas en planes de cuentas (PUCs).

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