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Modulos Educativos IFRS-SME
2010/01/20

La Fundación IASC ha desarrollado 35 módulos de formación - uno para cada sección de las IFRS(NIIF) para las SME(PYME). Los módulos se pueden bajar sin costo alguno del sitio de la IASB. Descargar Material

Comparacion IFRS - SME y U.S. GAAP en formato Wiki
2010/01/20

El propósito de este Wiki es proporcionar una comparación completa y detallada de de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades ( IFRS SME;) de la IASB con los requisitos correspondientes de los principios contables generalmente aceptados Estados Unidos ( U.S GAAP). Visitar sitio

jueves, 10 de agosto de 2017

¿Cómo leer una Taxonomía XBRL y preparar información financiera con ella?

Las taxonomías XBRL de IFRS están incluidas en un módulo de carpetas así:
La carpeta raíz se identifica por el año en formato AAAA-MM-DD, y de ella dependen las carpetas de cada conjunto de estándares (full_ifrs o ifrs_for_smes).
Dentro cada una de las carpetas de los conjuntos de estándares (full_ifrs o ifrs_for_smes) hay un archivo de códigos de etiquetas  de conceptos(cor)  una  carpeta para las etiquetas(labels) ,una para  los conjuntos de relaciones de etiquetas de conceptos (linkbases) y otra para las dimensiones en organización. de archivos tipo XML o XSD.
En este avance se explicará el contenido de la taxonomía ifrs_for_smes que es la usada internacionalmente por las PyMEs
El archivo ifrs_for_smes-cor_AAAA-MM-DD contiene los códigos de conceptos básicos(cor) que componen la información financiera escritos en el lenguaje de etiquetas XML, en inglés, pero tienen sus correspondientes etiquetas de presentación dentro de la carpeta labels en el archivo lab_ifrs_for_smes-en_AAAA-MM-DD que está en la carpeta label.
Dentro de la carpeta linkbase se encuentran los conjuntos de etiquetas de códigos de conceptos que forman los roles. Los roles son archivos XML que estructuran las etiquetas en arcos de enlaces para formar la especificación de los formatos de estados financieros y de notas de revelaciones.   Internamente cada rol se organizan en relaciones de tal manera que cada arco está apuntando a localizadores que a su vez apuntan a los códigos de etiquetas de conceptos,   y  así permitir la generación de formatos de presentación y revelación, así como sus relaciones con las referencias a los párrafos de los estándares IFRS  usando el archivo ref_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD.
Para efectos de garantizar la legibilidad por humanos de acuerdo a cada idioma los códigos de conceptos en cada rol deben ser enlazados con el archivo   lab_ifrs_for_smes-es_ AAAA-MM-DD
Los formatos para el diligenciamiento de la información financiera pueden ser generados a partir de los siguientes linkbase:
  • pre_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD _role-XXXXXX
  • cal_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD _role-XXXXXX
  • def_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD _role-XXXXXX
Donde el prefijo (pre, cal, def) representa la especialidad de cada role(presentación, cálculos, definición) dentro de cada rol.
El linkbase  rol_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD contiene la lista valida de roles, donde el sufijo XXXXXX representan el código numérico del tipo de formato de estados financieros y de notas de revelación.
En todos los nombres de archivos el identificador AAAA-MM-DD representa la versión anual del conjunto de estándares IFRS correspondiente.
Para que el tratamiento de datos pueda surtirse con el Excel, tanto los archivos terminados en XML y XSD se convierten de jerárquicos a relacionales utilizando una metodología llamada parsing(análisis sintáctico). Podemos analizar todos los archivos de la Taxonomía XBRL y de las instancias XBRL (que está basado en XML) para extraer datos hacia una base de datos relacional.
Con ayuda de analizador sintáctico (o parser) todos los archivos de la taxonomía respectiva pueden ser leídos y procesados con la tecnología Bi del Excel, obteniendo un modelo de datos relacional para utilizar la actividad de mapping y tagging sobre una estructura de saldos del libro mayor respectivo. Inicialmente se obtienen la estructura de  estados financieros ESF y ER a partir de los roles 210000 y 310000, después todos los estados financieros que implican variaciones de estos dia como ECFE, ECP. Posteriormente se obtienen las notas de desgloses, de dimensiones y textuales a partir de los formatos específicos.
El modelo de datos conseguido con la tecnología BI del  Excel 2016 consta de las siguientes tablas
Donde tdEstructuraESF es el producto final para enlazar con el saldo de las cuentas
Se puede observar los localizadores(loc) organizados en una estructura(arc) para poder enlazar los saldos de las cuentas hacía una presentación final así:


Este modelo permite agregar cada mes automáticamente  a medida que se van cerrando y presentar todos los formatos de las taxonomías estándares de IFRS

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"

martes, 8 de agosto de 2017

Preparación de registros contables actividad obsoleta

En su forma simple, la información contable se genera en una transacción y otros eventos,que se registra en una diario, y una serie de transacciones y eventos pueden constituir una tipo de diario contable específico que apunta a un soporte. Parte de la información contable se genera fuera de los departamentos financieros y estos tienen la responsabilidad de recopilar la información de fuentes dispares.

En los tiempos donde la ciencia de datos es una realidad, los registros contables pueden ser capturados desde sus verdaderas fuentes. Y estas son la facturación electrónica, los sistemas POS y los registros bancarios. Estos registros en su mayoría permiten alimentar los módulos logísticos,de producción, de prestación de servicios,  los servicios de apoyo y servicios administrativos de cualquier ERP o software de escritorio.

Todos estos registros contables son susceptible de ser redirigidos a los  procesos contables dentro eliminando su redigitacion. En el mundo de la contabilidad distribuida( blockchain) esto es posible.

Hay registros que son producto de procedimientos valorativos a la agregación de transacciones y eventos donde prima el juicio profesional del preparador y cuya  automatización parecería imposible.

domingo, 6 de agosto de 2017

La DIAN reglamenta la generación de información fiscal a partir de la contabilidad homologada con IFRS(NIIF).

Le tocó a la DIAN reglamentar el manejo de libros contables y su sistematización.

¿Dónde salió lo de doble contabilidad o doble libros?  ¿Quién engañó a las casas de software?

¡Increíble que algunos tratadistas no expertos en SAP hubieran dicho que así lo maneja SAP!  

El artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, fue interpretado como un deber de manejar doble contabilidad o doble libros por 4 años.  Buena confusión se generó entre los contadores acostumbrados a depender de las casas de software. Las casas de software con ayuda del estado de opinión imperante interpretaron que había que montar doble contabilidad, doble libro o doble plan de cuentas.

Lo que decía el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, reglamentado con el decreto 2548 de 2014, era que durante los cuatro (4) años siguientes al inicio de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF), las bases fiscales continuarán inalteradas". ¡Esto era claramente, para los expertos con experiencia internacional trabajando con información financiera, una conciliación y no doble contabilidad!

O sea, que solo para efectos tributarios se entenderían que se debía mantener los pocos procedimientos de reconocimientos y mediciones  de los Decretos 2649 de 1993 Y 2650 de 1993 y otros planes únicos de cuentas que no se podian homologarse con IFRS(NIIF). Dándose lo que en SAP se conocen como áreas de valoración. SAP maneja una contabilidad con generación de informes multipropósito con áreas de valoración múltiples.

Afortunadamente, con la expedición de la Ley 1819 de 2016 se derogó el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, y se aclara que salvo algunas excepciones taxativamente señaladas, la información financiera bajo IFRS(NIIF) servirá de punto de partida para la depuración de la base fiscal de los elementos de la igualdad patrimonial.
Siguiendo la tradición en Colombia que a la profesión contable todo se lo dan reglamentado, estamos a la espera de un decreto que determine el alcance de la conciliación fiscal y la información que debe ser suministrada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como resultado de la misma.
El proyecto de decreto que se socializa en el portal de la DIAN en su alcance técnico explica que la conciliación fiscal debe está compuesta por un control de detalles y un reporte con formatos debidamente expedidos.
     El control de detalle.
Corresponde un control que debe implementar autónomamente casa contribuyente, el cual contiene las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario, que explica el reporte de las partidas conciliadas.
El control de detalle deberá diligenciarse de forma simultánea con el reconocimiento y/o registro contable de las transacciones o hechos económicos, en especial cuando se generen diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal. Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencia, así como el registro o registros contables a los cuales se encuentran asociadas.
Reporte de conciliación fiscal.
Corresponde al informe consolidado de los saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

Este reporte debe constituirse como un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN


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viernes, 4 de agosto de 2017

Reportes financieros con Power BI y Taxonomías XBRL

Conocedor del enorme reto que se da por la implementación de estándares internacionales de información financiera en sus organizaciones,  permítanme presentarles una metodología para apoyar la gestión sobre la información financiera usando BI y Taxonomías XBRL. Pretendo también demostrar que esta metodología  garantiza la vigilancia electrónica de datos en toda la cadena de servicio en un 100%.

Para ello no hay que modificar el software contable ni comprometer la confiabilidad de la información con juegos de libro.

La idea es hacer una presentación inicial de tipo académica, completamente gratis, para aquellos que lo soliciten a mi correo herodri @ gmail .com,  para mostrar cómo optimizar la gestión de la información desde su preparación hasta su envío, no importando su índole financiera y/o tributaria. Es de bajo costo porque aprovecha la integración de la tecnología BI en el MS Excel a partir de la versión 2016.

Con la herramienta de inteligencia de negocios ( BI por su sigla en inglés) se puede aprovechar la estructura de las taxonomía XBRL para preparar la información financiera a partir de un catálogo de cuentas( CoA por su nombre en inglés) enlazado a conceptos reportables según estructura IFRS..

Solo hay que anclar los libros contables como fuente de datos, enlazar los saldos codificados con CoA para que incluya los conceptos de la taxonomía IFRS como atributo y poder  desplegar un  balance de prueba con representación dual(Presentación CoA y Presentación IFRS), y así poder mantener sincronizada la presentación IFRS con la presentación CoA.

Los mapeos entre cada cuenta y conceptos en las taxonomías XBRL de IFRS que se asignan al CoA  ayudan a la representación en la instancia reportable. Cada cuenta o  grupo de cuentas en el CoA contribuye a la estructuración de los formatos  ESF, ER, ECFE, ECP de  una instancia XBRL

Combinar la  tecnología BI y  XBRL GL es muy fácil de manejar sin tener que acudir a recursos especializados. Por las mismas razones, la capacidad de extensión de los CoA y las asignaciones para aprovecharlas internamente en diferentes procesos de presentación de informes será muy interesante.

Un esfuerzo adicional  se debe hacer para poder validar el contenido de los balances de pruebas con CoAs. Así como para hacer uso de etiquetas sustituibles para un mismo concepto, sus definiciones y referencias documentales. Las etiquetas alternas y referencias son exigibles al momento de presentación de informes finales, y se puede enlazar directamente con las taxonomías XBRL a las que se asigna el CoA.

Para servicios BI llamar al 317 381 6166  o escribir  herodri @ gmail. Com

Nuestro equipo lo guiará en la utilización de Power BI del Excel


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jueves, 3 de agosto de 2017

Power Query la gran revolución del Excel para los contadores

Power Query(PQ) es la parte que faltaba entre cualquier fuente de datos y los informes finales en Excel. Power Query es lo mejor que le ha sucedido  a Excel desde que las tablas fueron introducidas en Excel 2007, dejando de ser solo una hoja de cálculo.


Power Query es la gran revolución que lleva la inteligencia de negocios (BI por sus siglas en inglés) al servicio de quienes deberían poseerla: el Contador y el Auditor Financiero. Estos profesionales siempre han tenido la responsabilidad de Extraer, Modificar y Cargar(ETL) datos, pero en sus métodos predomina la manualidad, las formulaciones del Excel.
 
El Contador antes terminaba con toneladas de papel que representaban los libros,el Excel mejoró esta condición al poder captar los informes impresos en archivos electrónicos pero como imagen de los documentos de papel. Hoy el ETL del Power Query posibilita un gran cambio en términos de eficiencia y confiabilidad;  no más digitaciones dobles, corta y pega  ni fórmulas susceptibles de borrado.


Excel 2016 Power Query dejó de ser un complemento, para pasar a ser una funcionalidad nativa de Excel, hay una sección Power Query en la pestaña Datos. El ETL del contador se automatiza.


Los saldos de las cuentas y el resumen de sus movimientos por períodos se cargan en tablas de Excel y con la operación de PQ de Excel 2106 se convierten en informes de presentación y revelación de IFRS(NIIF).

Servicios Globaliconta asesora y capacita en esta técnica
Cartagena, Colombia
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jueves, 27 de julio de 2017

LA NUEVA REVISORÍA FISCAL EN LOS TIEMPOS DEL ASEGURAMIENTO DE IMFORMACION

Hasta 2015 la Revisoría Fiscal en Colombia se ha ejercido con fundamento en las funciones previstas en el Código de Comercio, en el Estatuto Tributario Nacional y las asignadas por los Órganos de Vigilancia y Control Estatal.

En febrero de 2015, el Ministerio de Industria y Comercio expidió el decreto 302 reglamentario de la Ley 1314 de 2009, señalando el marco normativo para Normas de Aseguramiento de la Información (NAI´s), el cual contiene las Normas Internacionales de:

1. Auditoría (NIA),
2. Control de Calidad (NICC),
3. Trabajos de Revisión (NITR),
4. Trabajos para Atestiguar (ISAE),
5. Servicios Relacionados (NISR) y
6. el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad.

Este marco legal es obligatorio desde enero 1 de 2016, en trabajos profesionales iniciados a partir de dicha fecha.

Introducción

En este ámbito, la oferta aborda la importancia e impacto que conlleva para la profesión, el conocimiento y aplicación del nuevo entorno legal en ejercicio de la funciones como Contador (dependiente o independiente), auditor externo o revisor fiscal.

Metodología

1.Aceptación del encargo
2.Planeación
3.Evaluación de riesgos
4.Revisión de controles
5.Plan de auditoría
6.Preparación de papeles de trabajo electrónicos y técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC)
7.Informes de auditoría: Aplicando la técnica de las 5 C´s (condición, criterio, consecuencia, causa y comunicación)

● Condición reportable: Estado del asunto, punto clave a comunicar
● Criterio: Descripción de lo que debe ser. Política, norma, principio, estándar o práctica de negocios que se está evaluando.
● Consecuencia: Explicación del impacto, lo que podría salir mal como imcumplimiento del criterio
La emisión del informe anual requiere la aplicación de las Normas Internacionales de Aseguramiento (NIA), que se hizo obligatoria para las firmas de auditoría y auditores independientes a partir de la información a presentar desde 2016.

Los estados financieros y el informe sobre su control interno, como parte integrante del informe anual deben ser certificados por el Revisor Fiscal con aplicación de las NIA y este debe garantizar que cuenta con la competencia profesional y adecuación de los procedimientos.

El Revisor Fiscal debe contar con:

1.Manual de auditoría de información financiera
2 Entrenamiento adecuado sobre aplicación de NIA
3. Modelos de papeles de trabajo
4. Tecnología para aplicar matrices de riesgos
5. Dominio de las buenas prácticas internacionales de aseguramiento
6. Modelos de seguimiento a las recomendaciones

Evidentemente las mayorías de  Revisoría Fiscal de empresas PyMES, si bien en algunos casos cuenta con una dirección de altísima competencia profesional, no está adecuada para emitir la opinión sobre la información financiera del 2017 con aplicación de las NIA. Siendo que la Revisoría Fiscal de las mayoría de  empresas PyMESs  no cuenta con el recurso humano necesario para esta auditoría ni el tiempo para una auditoría total con NIA.

METODOLOGÍA.

Con el objetivo de subsanar lo anterior propongo hacer un procedimiento extra rápido para adecuar la documentación mínima que debe soportar el Revisor Fiscal en una eventual visita evaluativa de la aplicación de las NIA por parte de las autoridades de supervisión.
Concretamente el Revisor Fiscal debe evidenciar que:

1. Cuenta con la documentación señalada
2. Desarrolló  un adecuada planeación de la auditoría
3. Adelantó evaluación de riesgos
4. Aplicó Pruebas de Auditoría
5. Documentación en papeles de trabajo
6. Informe de Auditoría

La firma del Revisor Fiscal sobre los estados financieros del 2016 y períodos subsiguientes estaría entonces soportada por estos dos conjuntos de documentación, evitando así sus riesgos profesionales y el de ser considerada la información como no válida.

miércoles, 26 de julio de 2017

El terror por responsabilidad de reportar y asegurar información financiera bajo IFRS (NIIF).

Tiempo atrás el proceso contable era 100% manual! ¡ Era un arte!.
Tenías soportes internos y soportes externos. Debias armar el registro contable de cada transacción  y confeccionar el comprobante de diario. A su vez el comprobante de diario se asentaba en los libros diario y auxiliares. Del resumen de los libros auxiliares  pasaban al libro mayor. Al final del ejercicio se armaba una hoja trabajo para armar el balance de prueba. El balance de prueba tenía dos momentos, uno sin ajustes y otro con ajustes. La cuentas del balance de prueba ajustado tenían dos destinos las reales para el balance y las temporales para el pérdida y ganancia. Y TODO ACABABA ALLÍ. La secretaria hacia la presentación a máquina de escribir de palo.  Después, mucho después aparecieron las sábanas de supersociedades.

¡Llegó el software contable!  En máquinas inmensas llamadas computador. En vez de escribir en libros manuales se hacía la transcripción en el  computador. Se cambio un lápiz y un libro por un computador grande para muchas contabilidades se llamó “servis”. Ah…! otra cosa los libros eran de hojas continuas.

El  contador sabía aplicar todos los procedimientos valorativos  a activos. Los inventarios con sus sistemas y métodos, el cálculo de la depreciación,  las provisiones para cartera.   ..etc.

Llegaron los PUC y se acabó todo. Todo quedó escrito en una legislación contable y lo que no estaba allí lo decía la legislación tributaria.

Llegaron los PC y todo fue rápido. Los Contadores Públicos egresados de las universidades  sabían de software,  de PUC,  sabían  de tributaria y de presencia estatutaria ( Revisoría Fiscal). Y todos eran expertos  en Excel.

Todo el mundo estaba feliz!  Había un CTCP filosófico, pero que daba luces a los que preguntaban. Había catedráticos estudioso que fueron obligados a  mirar todo desde la óptica tributaria. Los empresarios pedían Contadores públicos con  conocimiento de softwaretal, Excel y  con amplios conocimientos de diligencias tributarias.

En este estado de cosas nos sorprendió la adopción convergente adaptativa de IFRS (NIIF).
Una profesión contable que se le olvidó leer los clásicos de contabilidad financiera y que escondió a sus practicantes detrás de muchos trámites documentales de sesgo tributario, se les obligó a beber NIIF sin respirar y con los ojos cerrados.

Muchos líderes de la profesión entraron en éxtasis cognitivo y fueron iluminados con conocimientos que les permitía hacer recitación profunda sobre NIIF, pero no tuvieron en cuenta la gran masa de contadores que no eran preparadores de información financiera de propósito general.

Empezó el terror, preguntar cómo dar de baja cualquier saldo que quedará de los ajustes por inflación,  dar de baja a la revaluaciones de activos y usar ese mismo valor como costo atribuido, como desmontar los estimados hechos en cumplimiento de reglas tributarias,  como activar los contratos de leasing y sobre todo cómo aplicar las definiciones de activos y pasivos y sus características para dar de bajo o reconocer activos y pasivos.  Pero lo que más terror causó fue el vasto manojo de reglas para los instrumentos financieros que se les quiso enseñar a los responsables de contabilidad; a pesar de  que nunca las aplicarian en sus empresas PyMEs.

Terror por saber como poder aplicar NIIF sin tener que dejar de aplicar colGAAP (PCGA).

Terror por tener que aprender a manejar lo que siempre les dijimos a los contadores que era malo: la doble contabilidad!

Terror por saber que algún ajuste en convergencia a NIIF se configura como una inexactitud de declaraciones tributarias anteriores.

Terror por formatos expedidos a última hora  y adaptados de las taxonomías XBRL, y  que deben ser diligenciados al momento de reportar, para digitarlos en un portal diseñado a las carreras por asesores con intereses particulares.
Terror por no saber a quién acudir para explicarles que nos han metido en una babel impresionante,  y que no se saldra de ella ni con las certificaciones internacionales si las universidades no cambian la orientación hacia  competencias de aseguramiento de información financiera.

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