El artículo 19 del decreto
2649 habla de los Estados
financieros como el medio que “mediante una
tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales
registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y
resumen final de los datos contables”
En esta era donde los
medios preponderan en formatos electrónicos, la tabulación formal de los rubros,
líneas y comentarios que componen el
contenido de la información financiera han sido definidos (“codificado”) como
elementos XML asignándole los atributos propios de los esquemas XML. Esta codificación
con elementos XML se convierten en elementos XBRL que al añadirles etiquetas
que describen conceptos financieros, así como instrucciones de presentación y cálculo
definidas en otros archivos XML se convierten en una taxonomía XBRL.
Esta “codificación”, junto
con sus archivos enlazados de etiquetas, presentación y cálculos, forma lo que
llamamos una taxonomía XBRL, se usa para expresar los conceptos con que se
etiquetan los hechos que conformaran las instancias XBRL para la comunicación
de información financiera.
La taxonomía de XBRL de
IFRS usa los atributos de los elementos de los esquemas XML (name, id, type, substitutionGroup, y nillable) y otros
agregados por las especificaciones de XBRL (periodType y balance) para
construir conceptos de información financiera con que expresar los hechos que constituyen
la instancia XBRL.
Cada etiqueta, en la taxonomía
XBRL de IFRS, tiene un rol para diferenciar su papel en la presentación y en
los cálculos dentro de los diferentes estados de la información financiera. Así
las cosas habrá etiquetas para las líneas de títulos, para las líneas de valores,
para las líneas de totales y para las líneas de comentarios.
Para poder hacer uso de los diferentes recursos que le añaden información
adicional a los conceptos se utiliza la tecnología
de enlaces Xlink. Esta tecnología permite identificar y relacionar todos los
recursos donde se definen las etiquetas, se obtienen las referencias
documentales, y etiquetas donde se indica el uso de fórmulas y otros.
La tecnología de enlaces
Xlink nos permite identificar los puntos de llegadas (Locator), sus conectores
(Arc) y los recursos (Resource) que contienen información adicional a agregarle
a los conceptos para darle la dinámica de presentación y calculo a los hechos que
se presentan en instancias XBRL.
Las dinámicas presentación
y cálculos de los hechos son importantes para que los distintos software puedan
hacer la trasformación de las instancias XBRL hacia la presentación final de la
información financiera mediante la tecnología de transformación XSLT, XPATH
embebidas en codificación como la de VBA de Excel.
Para generar una instancia
XBRL se debe contar con los siguientes procedimientos algoritmos dentro de la
rutina de generación de estados financieros así:
- Hacer el etiquetamiento de cada línea de la información financiera con conceptos XBRL.
- Después del etiquetamiento se debe correr la rutina de presentación donde cada hecho va tomando su posición en el formato de instancia XBRL.
- Después de posicionados cada hecho dentro del esquema de presentación se debe contar correr un procedimiento sistematizado para los cálculos.
- Correr una rutina de validación para asegurar conformidad con XBRL.
- Y por último la trasformación de las instancias XBRL hacia formatos de presentación
"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"
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