Preparación de información financiera con la taxonomía XBRL de IFRS, obligatorio, necesario u optativo?

Siguiendo con el reclamo técnico por lo no hecho por el CTCP, le toca el turno a los proyectos de convergencia hacia las mejores prácticas ordenadas en la ley 1314.

Partiendo de una primera revisión implícita en cualquier tipo de convergencia ordenada por ley, encontramos que la información contable está definida como aquella compuesta por registros de hechos económicos codificados con códigos de planes de cuentas prescritos legalmente. Esta primera revisión pudo revelar que la información contable a suministrar a todos los usuarios se prepara hoy en día en formato de estados financieros, los cuales fueron  prescritos originalmente por la practica mundial como medio principal para a suministrar esta información a quienes no tienen accesos a los registros fuentes.

La primera revisión no hecha pudo haber determinado que ya teníamos en nuestra legislación contable que los estados financieros preparados al cierre de periodo con destino a usuarios indeterminados interesados evaluar la capacidad de generar flujos de fondos favorables, reciben el nombre de estados financieros de propósito general.

Ahora bien, es claro que lo que quería el legislador era que la preparación de los estados financieros, que es responsabilidad de los administradores de la entidad reportante, se debía hacer,  a partir de la ley de convergencia (ley 1314),  cumpliendo no solo con los estándares internacionales, sino con las mejores prácticas.

La primera revisión debió determinar que los estados financieros estaban definidos legalmente como un formato tabular compuestos por nombres de rubros y por cantidades de dineros que componen las partidas de estos rubros.

También se debió determinar en la primera revisión, antes de emprender la convergencia, que los libros contables también tienen su papel definido dentro de la legislación contable como es permitir la recopilación, clasificación y resumen final de estas partidas por código contable a diferentes fechas de corte.

Era fácil observar que la práctica común para preparación de información financiera a los niveles nacional, antes de emprender la convergencia hacia mejores prácticas internacionales era el llenado de formatos clasificados por grupos de cuentas prescritos por autoridades en Excel o en formatos web interactivos.

Ahora bien, en los proyectos de convergencia hacia mejores prácticas internacionales se debió discutir por qué  la mejor práctica de tecnología informática para preparar y divulgar información financiera es el uso de las taxonomías XBRL.

La recomendación del proyecto de convergencia hacia el uso de las taxonomías XBRL, para efectos de preparación de estados financieros de propósito general, debió ilustrar como se incorporan en esta taxonomía los conceptos del contenido mínimo de la información financiera y los procedimientos de presentación y revelación descritos en  los estándares IFRS (NIIF) y en la práctica común.

Sin embargo, esta recomendación no hecha debió tener en cuenta que para no hacer la preparación de información financiera muy gravosa para las empresas, la taxonomía XBRL de IFRS  se requiere mundialmente solo para empresas con obligación de depositar información financiera ante reguladores del mercado de valores.

Técnicamente este proyecto de convergencia hacia el uso la taxonomía XBRL de IFRS, se debió explicar así:

• La taxonomía define 'conceptos' con los cuales hacer reportes financieros en en el mundo de los negocio, permite reportar “hechos” de negocios (nombres de rubro y partidas, valores de partidas y contexto)
• Un informe final en la aplicación de la taxonomía se llama un documento instancia. Este documento contiene los “hechos” que se divulgan y se refiere a una taxonomía para darle sentido a estos. Dentro del documento cada hecho está ligado a su concepto correspondiente en la taxonomía, y a su rol en cálculos y presentación. Este documento instancia que tiene presentación en formato XML es necesario hacerle la transformación para ser leído por los humanos.

El uso de las taxonomías XBRL para las empresas tiene restricciones ya que implica aprender a preparar información, adaptar los software y a configurar repositorios de instancias XBRL.

Sin embargo estas restricciones no implican impedimento para que se use su modelo de etiquetas y la jerarquización de sus conceptos para la presentación, los cálculos y la preparación de notas de revelación en los reportes de información financiera para el cumplimiento con IFRS (NIIF).

  

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"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"