Los estados financieros emitidos
con los PCGA de Colombia son clasificados de acuerdo al orden numérico de las
cifras que componen el código contable para su registro en libros. Esta metodología
de clasificación tiene el inconveniente que no tiene criterio de clasificación entre
partidas corrientes y no corrientes, ni otros criterios de presentaciones que
permitiera automatizar la generación de información financiera. Los estados
financieros entonces son un agrupamiento de cuentas hacia partidas de los rubros
de uso general, pero no estandarizados.
A partir de la adopción de IFRS (NIIF)
la atención se centra en los estados financieros ya sean individuales o
consolidados, y el tratamiento informático se hace directamente sobre ellos. Con XBRL
las líneas de los estados financieros se
alimentan con los hechos contables codificados con etiquetas únicas que se
clasifican usando la tecnología de enlaces especificada en la recomendación Xlink.
Xlink especifica enlaces entre conceptos
de acuerdo localizadores y arcos. Esta jerarquía
de enlaces ayuda a especificar unos roles de codificación numérica arbitraria
para el diseño de formularios de información financiera cuyo llenado pueda
automatizarse desde los software contables.
Con la taxonomía XBRL de IFRS
cada concepto está diseñado para recibir valores que se distinguen dentro de un
contexto y para portar atributos que guían su localización dentro de los
formularios y posibilitan los cálculos en que debe intervenir para darle
significado a muchos otros conceptos dentro de un orden jerárquico. Cada concepto también está o
puede ser enlazado con el contenido textual de los párrafos correspondientes
dentro de los estándares a cumplir.
Para preparar estados
financieros a partir de información contable,
primero hay que identificar y configurar la conexión a la fuente de datos y
explotarlos hacia una vista de presentación dinámica en formato de balance de
prueba con capacidad de minería de datos.
Una vez generado los balances de
pruebas iniciales hay que hacer una prueba conceptual de reconocimiento tanto
con colPCGA y con IFRS (NIIF). Esta
prueba permitirá hacer la adecuación de los PUCs hacia un plan contable homologado
con estándares de reconocimiento y medición de IFRS (NIIF).
Por último y cuando las líneas de
presentación de la información financiera
tanto en los estados financieros como las de sus revelaciones estén adecuadamente
tratados en su reconocimiento y medición con IFRS (NIIF) se puede hacer su mapeo
y etiquetamientos con las etiquetas de conceptos de la taxonomía XBRL de IFRS,
para poder hacer el diligenciamiento de los formularios presentados como roles
en esta taxonomía.
El anterior proceso se puede incrustar
en el software contable, en las aplicaciones ERP o hacerlo con la ayuda de un generador de instancias XBRL enlazado a
ellos.
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