Excel se convierte en una herramienta de inteligencia de negocios: Hojas Inteligentes

Excel se convierte en una herramienta de inteligencia de negocios: Hojas Inteligentes

El Excel tradicional puede crear, copiar y pegar fácilmente tablas de datos, pero los números y etiquetas en las celdas no tienen inteligencia, no sabemos su procedencia, ni podemos saber si han sufrido cambios hechos manualmente, a menudo no podemos actualizarlos fácilmente y, por lo general, no podemos hacer que se coloque donde realmente se necesitan en un informe. Con el Business Intelligence (BI) si lo podemos hacer.

Excel ya incorpora un excelente sistema de Business Intelligence (BI) con el acceso correcto a datos, Con Business Intelligence (BI) del Excel si podemos hacer el uso sistemático de información sobre las empresas y su entorno empresarial para analizar, informar, predecir y gestionar el rendimiento empresarial.

Veamos qué puede hacer el BI del Excel: 

1. Conexión a Datos

• A hoja de Excel
• A Base de datos

Conectar datos de diferentes fuentes como SAP o SQL Server también era  problemático para el software de hoja de cálculo antiguo, ya se puede hacer con el BI del Excel en un modelo con funciones de conector dedicadas a diferentes manejadores de datos.

2. Selección, Extracción y Cargue

• Local
• Nube

El BI del Excel puede concatenar datos de diferentes fuentes como SAP o SQL Server y como todas las herramientas de BI modernas están diseñadas para combinar datos dentro de un modelo de dato propio.

Capaz de recopilar datos automáticamente y permitir actualizaciones programadas de su modelo de datos propio, haciendo así que hacen que el procesamiento manual de datos sea obsoleto e innecesario.

    3. Tratamiento para Estructurar y Enlazar

• Presentación lineas de registros de datos dentro de su modelo de datos
• Permite la creación de encabezados, subtotales y totales

Capaz de  agrupar datos automáticamente y permitir diseños de estructuras analíticas con actualizaciones programadas de su modelo  de datos propios, haciendo así que el procesamiento manual de datos sea obsoleto e innecesario.

4. Visualización de Información Financiera

• Formatos de Estados Financieros
• Formatos de Revelaciones
• Comentarios de la gerencia

Facilita la generación de información financiera ya que permite automatizar una variedad de procesos de información, facilita la fusión de datos de diferentes fuentes, ofrece capacidades de visualización rápida y ofrece seguridad a nivel de fila.

Luego, los paneles interactivos(DashBoards) ofrecen visualizaciones y análisis instantáneos que se pueden actualizar en tiempo real.

La supervisión de los KPI en los DashBoards de BI móvil es una solución mucho mejor, especialmente en términos de visualización y visualización de hojas de cálculo.

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"

Pasos generales para la preparación de información financiera bajo estándares IFRS(NIIF)

Pasos para preparación de información financiera bajo estándares IFRS(NIIF)

Insertar una hoja con los datos estructurados del balance de prueba(codCuenta, descCuenta, Saldo)

codCuenta	descCuenta	Saldo

Identificar los tipos de cuentas por grupos(financiera, inmovilizada, realizable, impuestos, otros) en una columna adicional.

codCuenta	descCuenta	Saldo	Tipo

Identificar cada cuenta con la etiqueta de estado financiero respectiva en una quinta columna

codCuenta	descCuenta	Saldo	Tipo	Etiqueta  EF

Generar dos visualizaciones , una por código de cuenta y otra por etiqueta de estado financiero

Enlazar cada rubro con lista de chequeo hacia párrafos de los estándares donde se describe el cumplimiento para reconocimiento, medición y revelación  

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Como se prepara información financiera para que cumpla con estándares IFRS(NIIF)?

Como se prepara información financiera para que cumpla con estándares IFRS(NIIF)? 

Como se deben presentar los estados financieros, y que se debe revelar en notas adjuntas y que en pie de página?

Una presentación de información financiera requiere una estructura de formatos que contengan etiqueta de información financiera para cada uno de los elementos definidos como tales en los estándares y en las mejores prácticas, para las partidas significativas de cada una de estos elementos, así como para encabezados, subtotales y totales que sean mandatorios y los que ayudan a cumplir los objetivos de la información financiera. 

Para extraer las partidas de la contabilidad se debe contar con un catálogo de cuentas previamente homologado y que tenga adecuadamente mapeado la cuenta con su etiqueta de información financiera correspondiente, y así nuestro agente preparador(sea humano o tecnológico) haga la selección de agrupamiento de saldos y resumen de movimiento de cuentas para un etiqueta dada.

Una vez extraída las partidas contables se le hace un tratamiento de datos para que puedan ser resumidas y visualizadas por grupos de cuentas o por etiqueta de información financiera, que a su vez puedan ser recogidas en la estructura de formatos de estados financieros o de revelación.

Cada línea de rubro o partida debe estar conectada a los párrafos de los estándares que permita pasar la prueba de reconocimiento y medición, así como posibilitar las revelaciones que exija el estándar.

https://docs.google.com/document/d/1SaMebqXrW9cIXJE7pxR0DA5j5_ooG3ETpMKCsNCCWQU/

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Proyecto de mejoras a los estándares de presentación de información financiera

Proyecto de mejoras a los estándares de presentación de información financiera

En diciembre de 2019, el IASB emitió amplias propuestas cuyo objetivo es mejorar la forma en que se comunica la información en los estados financieros, con un enfoque particular en el estado de resultados.
IASB propone emitir una nueva Norma IFRS(NIIF), reemplazando la IAS(NIC) 1 Presentación de Estados Financieros, y enmendar algunas Normas IFRS(NIIF) para reflejar estas propuestas exigiendoles a las empresas:

Presentar nuevos subtotales definidos en el estado de resultados;
desagregar la información de una mejor manera;
y divulgar información sobre algunas medidas de desempeño definidas por la administración (medidas "no GAAP").

El estándar actual de presentación de estados financieros requiere que las compañías presenten "ingresos" y "ganancias o pérdidas" en el estado de ganancias o pérdidas, pero no requiere ningún subtotal específico entre ellos. En consecuencia, la estructura y el contenido del estado de resultados varía de una compañía a otra, incluso entre compañías de la misma industria.

Esta diversidad dificulta a los inversores comparar el desempeño financiero de las empresas. Por ejemplo, muchas empresas presentan un subtotal de "Utilidad de operación", que actualmente no está definido por los estándares IFRS(NIIF). Muchos inversores utilizan las ganancias operativas para evaluar los márgenes y como punto de partida para pronosticar los flujos de efectivo futuros. Sin embargo, las empresas calculan las ganancias operativas de diferentes maneras.

La Junta propone exigir a las empresas cuatro categorías y presentar tres subtotales entre estas cuatro categorías: 

Resultado por operaciones del periodo
Resultado por operaciones del periodo e ingresos y gastos procedente de las asociadas y negocios conjuntos integrados
Resultado del periodo antes de financiación e impuesto a las ganancias
Resultado del periodo


Estos subtotales y categorías:
• cada uno refleja un aspecto diferente del desempeño financiero de una empresa, proporcionando información relevante para los inversores; y
• crear una estructura consistente para el estado de ganancias o pérdidas, facilitando a los inversionistas comparar compañías.

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Una implementación de IFRS(NIIF) debe cumplir con los estándares de presentación de estados financieros.¿Lo hacemos?

Una implementación de IFRS(NIIF) debe cumplir con los estándares de presentación de estados financieros.¿Lo hacemos?

Muchas empresas reportan estados financieros con presentación visualizadas en formatos de Excel y se olvidan del cumplimiento de la presentación de los estados financieros de acuerdo a los estándares FRS(NIIF).

Los estándares IFRS(NIIF) dicen que los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad que suministran información acerca de los siguientes elementos de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y (f) flujos de efectivo. 

Cuando se habla de la presentación de los estados financieros, se trata de su estructura y contenido mínimos, teniendo en cuenta partidas materiales o con importancia relativa, así como su clasificación dentro del formato escogido. Una entidad debe presentar por separado cada clase significativa de partidas similares. 

En resumen estamos hablando que la presentación de los estados financieros están compuesta por los elementos de los estados financieros con líneas de partidas y sus desagregaciones, encabezados y subtotales que son enunciadas en los estándares y en las prácticas comunes, y aquellos necesarios para presentar de manera justa la posición financiera de la entidad.

Cuando una entidad presenta subtotales, dichos subtotales estarán compuestos por partidas compuestas de importes reconocidos y medidos de acuerdo con las IFRS(NIIF); ser presentado y etiquetado de manera clara y comprensible; ser consistente de período a período

El estándar de presentación de los estados financieros (IAS/NIC-1) dentro de IFRS(NIIF) no prescribe formato alguno, pero para el estado de situación financiera los activos pueden presentarse como corrientes y luego como no corrientes, o viceversa, y los pasivos y el patrimonio pueden presentarse como corrientes y luego como no corrientes, o viceversa. Se permite una presentación de activos netos (activos menos pasivos). El enfoque de financiación a largo plazo utilizado en el Reino Unido y en otros lugares - activos fijos + activos corrientes - cuentas por pagar a corto plazo = deuda a largo plazo más patrimonio - también es aceptable.

Por otra parte a pesar que la taxonomía XBRL de IFRS incluyen formatos que sirven para la transmisión de toda la información financiera preparada de acuerdo a estándares IFRS(NIIF), un diligenciamiento de formatos de acuerdo a las necesidades de las superintendencias no implica una preparación de información financiera de acuerdo a IFRS(NIIF).

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Estandarizacion de la presentacion de la informacion financiera para facilitar su preparacion

Para algunas empresas, contadores y entidades reguladoras parecería que el fin último de la implementación IFRS(NIIF) fuera el diligenciamiento de formatos en Excel para la transmisión a la respectiva superintendencia, y no es así! . Veamos:

La estructuración de la presentación de la información financiera en Colombia estuvo soportado por la regulación que le dio vida a los PUC(Planes Únicos de cuentas) . Los Estados Financieros fueron definidos como una tabulación de partidas donde se resumen la recopilación de “datos contables” de manera clasificada 2649-19. La tabulación de “datos contables” se ordenó ser iniciada a partir de la enumeración de los elementos de los estados financieros hecha en 2649-34. con hechos económicos registrados y clasificados de acuerdo a un plan contable 2649-53. 

Esta reglamentación logró, en esa época, que todos los “estados financieros” reportados a autoridades tuvieran la misma estructura de presentación tratando de hacer coincidir la Información a nivel de grupos de cuentas con los líneas de partidas de información financiera reportada. La mayoría de sistemas contables funcionando en Colombia, generan la estructura de información a reportar con “PUC” cuyo catálogo de cuentas se utiliza también para la codificación de transacciones, eventos y cambios en condiciones. 

La anterior circunstancia impidió la convergencia de las regulaciones de presentación de información financiera con estándares internacionales, generando así obstáculos para la automatización de la generación de información financiera. Hoy se observa un divorcio entre la gestión de preparación de la información a insertar en el informe anual y las hojas electrónicas a reportar prescritas por las mismas autoridades de supervisión.

Para fundamentar una genuina aplicación de los estándares IFRS(NIIF) y lograr una verdadera automatización de la preparación y reporte de información financiera hay que buscar en las mejores prácticas y en los estándares de alto impacto internacional que dan solución a la estandarización de la estructura de presentación de información financiera.

El capítulo 7 del SFAC(Statement of Financial Accounting Concepts) 8 propone la estandarización de la presentación de la información financiera, donde el término presentación se refiere a cómo mostrar líneas de partidas, totales y subtotales en los estados financieros. Las partidas que se mostrarían en esos estados son representaciones en palabras y números que pertenecen a la clasificación de elementos de los estados financieros: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, ganancias, pérdidas y contribuciones y distribuciones a los propietarios, así como los flujos de efectivo de la entidad.Los subtotales y los totales representan clases amplias de ítems heterogéneos.

Para abordar el proceso de agregación desde los libros contables, se deben analizar algunas consideraciones importantes para determinar las clases de partidas que son necesarias en un estado financiero particular y las partidas individuales para incluir en ellas. Por otra parte hay que resaltar que una adecuada presentación apoyaria una aplicación de los estándares de reconocimiento, medición y revelación, ya sea de una manera manual o automatizada a partir de los “datos contables”

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Estandarizacion de la preparacion de la informacion financiera

La estructuración de la presentación de la información financiera en Colombia estuvo soportado por la regulación que le dio vida a los PUC(Planes Únicos de cuentas) . Los Estados Financieros fueron definidos como una tabulación de partidas donde se resumen la recopilación de “datos contables” de manera clasificada 2649-19. La tabulación de “datos contables” se ordenó ser iniciada a partir de la enumeración de los elementos de los estados financieros hecha en 2649-34. con hechos económicos registrados y clasificados de acuerdo a un plan contable 2649-53. 

Esta reglamentación logró que todos los “estados financieros” reportados a autoridades tuvieran la misma estructura de presentación tratando de hacer coincidir la Información a nivel de grupos de cuentas con los líneas de partidas de información financiera reportada. La mayoría de sistemas contables funcionando en Colombia, generan la estructura de información a reportar con “PUC” cuyo catálogo de cuentas se utiliza para la codificación de transacciones, eventos y cambios en condiciones. 

La anterior circunstancia impidió la convergencia de las regulaciones de presentación de información financiera con estándares internacionales, generando así obstáculos para la automatización de la generación de información financiera. Hoy se observa un divorcio entre la gestión de preparación de la información a insertar en el informe anual y las hojas electrónicas a reportar prescritas por las mismas autoridades de supervisión.

Para fundamentar una verdadera automatización de la preparación y reporte de información financiera hay que empezar por alertar a las autoridades de normalización, de regulación y supervisión sobre los estándares de alto impacto internacional que si tratan de estandarizar la estructura de presentación de información financiera.

FASB en convergencia con IFRS están comprometidos en la estandarización de la presentación de la información financiera, y tienen proyectos que explicaré en próximos artículos.
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Automatizar la estructura de la información financiera bajo IFRS(NIIF)

La estructuración de la información financiera en Colombia estuvo soportado por la regulación que le dio vida a los PUC(Planes Únicos de cuentas).

Esta reglamentación logró que todos los estados financieros reportados a autoridades tuvieran la misma estructura de presentación tratando de hacer coincidir la Información a nivel de grupos de cuentas con los líneas de partidas de información financiera reportada. La mayoría de sistemas contables funcionando en Colombia, hacen descansar la estructura de información a reportar en PUC debidamente parametrizado a nivel de cuenta, que también se utiliza para la codificación de transacciones, eventos y cambios en condiciones. 

Hoy todavía persiste una falta de automatización de la función de reportar con estándares internacionales alentada por la cuestionada costumbre de solicitar todo en hojas electrónicas prescritas por mismas autoridades de supervisión.

Para fundamentar una verdadera automatización de la preparación y reporte de información financiera hay que empezar por alertar a las autoridades de normalización, de regulación y supervisión sobre los estándares de alto impacto internacional que si basan la estructura de información financiera en conceptos ampliamente utilizados en su preparación ya sea por prescripción de estándares, mejores prácticas y en la teoría contable. Veamos que dicen los conceptos recientes de FASB en convergencia con IFRS :

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Contabilidad general bajo planes de cuentas antes de la adopción IFRS(NIIF)

Fue fácil pasar de una contabilidad general bajo planes de cuentas antes de la adopción de estándares IFRS(NIIF)

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Pasado ya varios años desde la adopción de estándares internacionales de informacion financiera, considera usted que todo está claro?

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Contabilidad y Auditoria con blockchain Parte 1

Un mundo en el que todas las transacciones de las empresas sean anotadas en libros distribuidos Blockchain permitiría a los auditores verificar grandes cantidades de datos de generación rutinaria automáticamente, permitiéndoles a los contadores y auditores enfocarse en transacciones y controles más complejos.

Las cadenas de bloques (Blockchain) están compuestos por bloques que contienen registros de datos y/o documentos con certificado de autenticidad. Estos registros apuntan siempre al ultimo registro generándose asi la analogia de cadena. 

Cada poseedor de un registro autenticado y "encadenado", lo tiene en dos estados o recibido o entregado, garantizando asi que no haya doble registro.  Cada registro tendrá autenticidad si el bloque en el que está incluido pasa una “prueba de trabajo” a partir de su clave pública y de la tecnología de encriptación útilizada.

Para que un bloque sea aceptado por los participantes de la cadena(P2P), los computadores que lo procesan (mineros ) deben completar una " prueba de trabajo " que cubra todos los datos en el bloque. La dificultad de este trabajo se ajusta para limitar la velocidad a la que la red puede generar nuevos bloques a uno cada tantos minutos. Debido a la muy baja probabilidad de una generación sea exitosa, esto hace que sea impredecible qué computadora de trabajo en la red será capaz de generar el siguiente bloque.

Cada registro puede llegar a representar un medio de pago y será una criptomoneda como Bitcoin; unas condiciones  contractuales y será un contrato inteligente,  un acuerdo de grupo cerrado  y será un simple libro de anotaciones.  Para todas estas opciones la cadena de bloques será un libro distribuido en muchos computadores, donde están escritos estos registros, lo que garantiza la confianza sobre su inalterabilidsd  y persistencia. 

Así las cosas si se tratara de registros contables, la preparacion de la información financiera como un servicio de aseguramiento y la auditoria tendria grandes beneficios, ya que serían registros autenticados con sellos de aseguramiento  que no necesitarían mas pruebas sustantivas de auditoria …. y muchas cosas más. 

Aprovechar la transformación digital para para conciliación fiscal a partir de registros de la contabilidad homologada con IFRS (NIIF)

El Decreto 1998 de Noviembre de 2017, reglamentario de la ley 1819 de 2016, en su Artículo 1.7.5. considera como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario el incumplimiento de la obligación formal llevar un sistema de control o conciliación de diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

Con la expedición de la Ley 1819 de 2016 ya se había aclarado que la información de la contabilidad homologada  con IFRS(NIIF) servirá de punto de partida para la depuración de la base fiscal de los elementos de la igualdad patrimonial. Consecuente con esta obligación legal debemos tener solucionado la automatización de la dinámica contable de acuerdo a la naturaleza de las transacciones y del modelo de negocio de las empresas obligadas a reportar información financiera
Adicionalmente a la dinámica contable y al mantenimiento tradicional de libros contables,  se debe llevar un sistema de control o conciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario y que estas últimas puedan ayudar a  dar como resultado la base fiscal.

La conciliación fiscal se incluye dentro  de la categoría de libros se reglamentó obligando a un control de detalles y a un reporte con otros formatos a diligenciar y enviar a la DIAN.

El control de detalle que debe implementar autónomamente cada contribuyente, debe identificar las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la  contabilidad financiera y tributaria, posibilitando el reporte de las partidas conciliadas.

El control de detalle  no es más que una opción automatizada de filtración ya sea incluida directamente en el software o por una herramienta externa al software. Concretamente se trata de hacer la extracción,  transformación y cargue que permita visualizar de forma simultánea las  diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal. Así se garantiza la identificación y detalle de las diferencias, navegando hacia el registro o registros contables a los cuales se encuentran asociadas

El control de detalle debe garantizar el reporte que  debe constituirse como un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca la DIAN.

Según el Artículo 1.7.4. del Decreto 1988 el formato para el reporte de la conciliación fiscal, será definido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con por lo menos con dos (2) meses de anterioridad, al último día del año gravable anterior al cual corresponda el reporte de conciliación fiscal. Si esta prescripción no sucediera, se entiende que continua vigente el del año anterior.

El decreto reglamentario en su parágrafo transitorio dice que DIAN definirá el formato de reporte de conciliación fiscal, las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de presentación así:

Para 2017:
El formato a más tardar el 29 de diciembre de 2017.
Las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de presentación serán prescritos antes del 31 de marzo de 2018.

Para  2018 y años subsiguientes:
Todo a más tardar el 31 de octubre de cada año.

Es necesario aclarar que como las condiciones y requisitos del control de detalle a que se refiere el numeral 1 del artículo 1.7.1. del decreto reglamentario, se aplicarán a partir del año gravable 2018. Entonces para el año gravable 2017, los contribuyentes deberán hacer todas las pruebas para visualizar las diferencias que resulten entre lo contable y lo fiscal bajo los sistemas que tengan implementados y los medios de prueba que consideren de las mejores prácticas tecnológicas.

Estrategia para hacer la Revisoria Fiscal una actividad rentable para las firmas y realizable por practicantes individuales.

Las firmas de auditoria para poder optimizar su negocio y hacer rentable los encargos de Revisoria Fiscal(Statutory Auditing) deben optimizar el  costo de personal haciendo mas con menos costo de personal. Para cumplir este objetivo deben montar una estrategias para que los clientes, además de sentirse acompañado todo el año, pueda aprovechar  la productividad  de la mano de obra contratada y que la relación costo benéfico sea interesante.

La idea si es conseguir un  apoyo en el trípode del  aseguramiento de información financiera confiando en sus procesos internos para asi aumentar la rentabilidad de los encargos contratados.

Un Director contable responsable de la organización y control contable que asegure el cumplimiento de normas técnicas y legales  en la contabilidad

Una Administración Financiera(Financial Controller) responsable de la compilación de información financiera de acuerdo a estándares.

Una Auditoria Interna que mire la  contabilidad y la preparación de la  información financiera como un proceso que cumple estándares de control interno y de gobierno corporativo.

Preparación de información financiera con taxonomía XBRL de IFRS apoyado en el BI del Excel.

Facilito transmisión de conocimiento y/o herramienta para:

1. Leer cualquier taxonomía anual.
2. Mapear y etiquetar todas las cuentas con los conceptos IFRS.
3. Generar instancias(formatos) en Excel y/o en archivo XBRL.
4. Diligenciar notas narrativas.
5. Diseñar y generar notas estructuradas.
6.Transformación hacia lo exigido por cada ente supervisor.

Información
Cel/WA: 317 381 6166
Email: herodri @ gmail .com

Principales deficiencias observadas en la gestión contable de las empresas de cara a la aplicación de los estándares IFRS (NIIF)

Las siguientes observaciones de deficiencias son producto de mi accionar como asesor:

Contabilidad financiera modularizada desde software de escritorio o desde ERP deficientemente implementado. 
El plan de cuenta no se estructura de acuerdo a las necesidades de la empresa. La definición de los comprobantes de contabilidad no están alineados con la  gestión operativa  ni con las necesidades de suministro de información.

El control de activos fijos,  de costos de producción  y de inventarios se mantienen sin enfoque de control contable.

Prima el cumplimiento de  las características tributarias de los registros contables.

En la gestión contable prima el análisis de desglose de cuentas sobre todas las necesidades de análisis contable y financiero.

Los conceptos técnicos y juicios contables se negocian con argumentación por autoridad.

El productor de software tiene mejor acogida para imponer procedimientos.

La gestión contable no tiene la capacidad y/o competencia para aplicar estándares de información financiera.

La auditoría financiera es espuria y sin comunicación con la dirección de la empresa, se sesga hacia los aspectos tributarios.

Experiencia de un Asesor Niif Parte 2

Revisor fiscal: Hola Asesor IFRS,  de acuerdo con lo ordenado por el sr. Gerente, reunámonos para que me informe el avance del proyecto de implementación de NIIF. Pero hoy no puedo porque voy para la DIAN. Mandeme un informe   completo para yo hacerle auditoria.

Asesor IFRS: De acuerdo a su solicitud le envío la siguiente información:

Copia del diagnóstico hecho por Big8 ltda
Copia del plan de implementación aprobado por junta directiva y enviando a Super  XX
Acta de la reunión inicial con Contador.
Acta de reunión con el personal de apoyo contable.
Copia de Email solicitándolo al Contador la clasificación de cuentas por tipo

A la fecha hay información pendiente por recibir así:

Analizar los últimos informes anuales emitidos de acuerdo a los PCGA.
Indagar sobre el modelo de negocios de la empresa.
Recopilar las políticas aplicadas de acuerdo a PCGA.
Clasificación de cuentas por tipo

Revisor fiscal: Y la información que le solicitó el gerente?

Documento de políticas.
Cuadros de Excel.

Revisor fiscal:  Sr. Contador hablando con el personal me dicen que no entienden lo que tienen que hacer!

Filtrado automático para conciliación fiscal con IFRS (NIIF)

Con la expedición de la Ley 1819 de 2016 se aclara que la información financiera bajo IFRS(NIIF) servirá de punto de partida para la depuración de la base fiscal de los elementos de la igualdad patrimonial.

Consecuente con esta obligación legal, debemos tener solucionado la automatización de la dinámica contable de acuerdo a la naturaleza de las transacciones y del modelo de negocio de las empresas obligadas a reportar información financiera.

Otra cosa que nos impone la Ley 1819 es la inclusión de la conciliación fiscal dentro  de la categoría de libros, lo que a la larga va a ser reglamentada para obligar  a un control de detalles y a un reporte con otros formatos a diligenciar y enviar a la DIAN.

Cualquiera que sea el control de detalle que debe implementar autónomamente cada contribuyente, la herramienta a usar debe identificar las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la  contabilidad financiera y tributaria, que explica el reporte de las partidas conciliadas.

El control de detalle   no es más que una opción automatizada de filtración,  ya sea incluido directamente en el software o por una herramienta externa al software. Concretamente se trata de hacer la extracción,  transformación y cargue que permita visualizar de forma simultánea las  diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal. Así se garantiza la identificación y detalle de las diferencia, así como el registro o registros contables a los cuales se encuentran asociadas.

El control debe garantizar un reporte que  debe constituirse como un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.

Experiencia de un Asesor Niif Parte 1

Voy a resumir las experiencias en varias empresas donde contrataron asesores para el proceso de “convergencia hacia niif”.

Asesor IFRS:
Buenos días sr Contador. Me presento:Soy PabloNIIF, la empresa me ha contratado para guiarlos en el proceso de implementación de los estándares IFRS para la preparación de información financiera.

Contador: Ok, pero ahora no lo puedo atender, tengo que ir a la DIAN.

Asesor IFRS: Está bien, pero yo puedo ir hablando con sus asistentes y le vamos reportando los avances.

Contador :  Sí, creo que es así será mejor porque yo paso muy ocupado en los "medios magnéticos"

Contador: Hola asesor como le fue con el personal?

Asesor IFRS: Les asigné el siguiente plan de trabajo:

Analizar los últimos informes anuales emitidos de acuerdo a los PCGA.

Indagar sobre el modelo de negocios de la empresa.

Recopilar las políticas aplicadas de acuerdo a PCGA.

Contador: ¿y que sigue después?  En qué puedo colaborar yo?Pero que sea algo crítico porque estoy configurando el doble plan de cuentas con el asesor del Software! !

Asesor IFRS: Claro, podría clasificar las cuentas de su plan de cuentas de acuerdo a la siguiente tipos de cuentas:

Financieras
Realizables
Inmovilizados
Por impuestos
Provisiones
Otros

Contador:  Claro,  ya le digo a mi asistente que prepare ese trabajo.

Gerente:  Señores Contador y Asesor IFRS: Tengo entendido que el asesor debe entregarnos un documento de políticas y ayudarnos a preparar todos los cuadros de Excel para reportar a la Super XX.
¿Para cuando señor asesor tendrá usted listo todo eso.?

Sr. Asesor procure ser puntual porque no tengo mucho tiempo que perder! A mi sólo me pregunta los temas críticos! !

Señor Revisor fiscal, por favor informarme como va el proceso para yo informar a la Junta Directiva.

Allí comienza el  viacrucis del asesor.

Se acaba la era de la redundancia documental, empieza la era digital

El Gerente debe dejar que la organización piense, no pensar por ella. El pensamiento de las organizaciones está en sus datos, pero no hay correcto uso de la inferencia cuando el líder asume que el piensa por la organización.

La analítica de datos debe ser permitida a través de la inteligencia de negocios(BI). Máquinas de inferencia pueden funcionar bajo tecnología de inteligencia artificial.

Muere la analítica basada en papel, estamos en la era digital. La tecnología de big data existe.

Contadores guardando papel y gerentes tomando decisiones basadas en ellos.  Dueños de procesos escribiendo datos sin control. Auditores reescribiendo el objeto de sus pruebas sustantivas.

Se acaba el mundo de la redundancia con la analítica de datos.  Ambientes que cambian para introducir BI, AI, Blockchain, smart contract, hyperledger,  continuos assurance, visualización de datos .

Cambiamos o  nos cambian!!

Reconciliación fiscal según IFRS(NIIF)

Durante años hemos preparado declaraciones de renta  depurando las partidas del Estado Resultado (ingresos y gastos) para llegar solo a los ingresos gravables y gastos deducible del período. Las partidas que no reúnen estos criterios se   consideran partidas conciliatorias para calcular impuestos diferidos dependiendo de reglas del estatuto tributario  correspondiente.

Al momento del cierre contable la “provisión” para impuesto de renta se calcula multiplicando la utilidad contable por la tasa de impuesto vigente, pero el impuesto a  pagar corriente se calcula de otra manera ya que se tiene que tener en cuenta  la gravabilidad de los ingresos  y deducibilidad de las partidas. Habrá entonces partidas que se gravarán o se deducirán en el futuro con los que se debería calcular el impuesto diferido

Así las cosas la reconciliación fiscal fue hasta ahora la explicación de la relación entre los impuestos(gasto o ingreso) y la utilidad contable. El pasivo por impuestos basado en el estado de resultados.

Con la adopción de IFRS (NIIF) debemos, seguir haciendo la misma depuración de la renta gravable, pero debemos enfocarnos en los pasivos por impuestos basados en el balance, mostrando mostrando también los activos y pasivos por impuestos diferidos

Debemos analizar las partidas del balance general  y determinar que queda con base fiscal para el futuro. A partir de los saldos contables que forman el balance general, se debe determinar qué efectos tributarios va a tener la recuperación  de los activos o la liquidación de los pasivos o parte de ellos en el futuro.

Las partidas del estado de situación financiera pueden representar bases que deben ser gravadas por impuestos o ser deducible de impuestos. Cuando el pago de impuestos o la deducción están relacionado con períodos futuros entonces se tiene un diferimiento de la gravabilidad o de la deducibilidad. ¿queda algo en el valor en  libros que será gravado o deducido en el futuro?