Concepto de libro contable más allá de su concepción jurídica. Los libros contables son un concepto tecnológico. Por una parte son los contenedores de los registros de todas las transacciones comerciales y las de control del efectivo. Otro tipo de registro a asentar en libros son los resultantes de aplicar procedimientos donde prima el juicio profesional.
Las fuentes de origen de los registros contables se deben clasificar así:
1. Las transacciones comerciales son las que tienen como objeto el intercambio bienes y servicios.
2. Las del control del efectivo su recaudo y usos.
3. Los resultantes de procedimientos de costeo y de asignación de costos, de valuación o deterioro del valor
4. Hay otro tipo de registros contables como los de cambio de valor de los saldos por condiciones y eventos externos.
5. Por último están los registros de naturaleza impositiva.
Los tipos de origen 1 y 2 generan registros que tienen la evidencia de reconocimiento inicial originadas en aplicaciones de software en ambientes automatizados de los negocios.
Los de tipo 3, 4.y 5 son productos de juicios profesionales.
Ambos tipos de registros son guardados en tablas de bases de datos clasificadas por origen, donde a su vez deben sufrir un proceso de agregación contable para conformar otra tabla, la de saldos para el libro mayor.
Los saldos del libro mayor deben ser codificados de acuerdo a su método de recuperación con ayuda de un catálogo de cuentas que obedezcan a la siguiente categorización:
Activos y Pasivos financieros
Activos realizables
Activos inmovilizados
Activos y Pasivos por impuestos
Otros Activos y Pasivos
Al momento de emitir estados financieros el preparador debe aplicar procedimientos técnicos que darían expectativas de recuperación por mayor o menor valor, en periodos de tiempos diferentes al estimado al momento del reconocimiento inicial. También debe el preparador dar explicaciones en notas anexas y relacionadas con saldos que tienen origen en agregaciones o asignaciones contables significativas, y en estimaciones complejas.
Dentro de estas pruebas y revelaciones hay que observar las siguientes subclasificación que deben ser objetos de aplicación de juicios profesional.
Financieros
Activos Financieros con derecho a cobro o pago por transacciones comerciales.
Activos Financieros que devenguen o sacrifiquen intereses.
Activos Financieros con valoraciones observables en un mercado.
Activos Financieros por inversión en patrimonio
Activos Financieros redimibles
Realizables
Los Inventarios de bienes realizables del curso normal del negocio
Los Inventarios de bienes realizables que no sean del curso normal del negocio
Los inventarios de bienes consumibles en el proceso productivo
Los Inventarios de Activos Financieros realizables
Inmovilizados
Activos inmovilizados productores de bienes y servicios.
Activos inmovilizados generadores de valor.
Los inventarios de partes y repuestos para ser usados en los activos productivos
Por impuestos
Activos y Pasivos por impuestos corrientes
Activos y Pasivos diferido por impuestos
Todo lo anterior indica que los software “listo para NIIF”, es una simplificación sin fundamento en la realidad contable. Esta sobre simplificación permite acuñar retóricas propagandísticas por parte de actores de buena voluntad de un mercado profesional desatendido. ¿Que tipo de automatización puede asegurar el alivio de esta responsabilidad de revelación plena?
Saludos
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