Pseudo algoritmo para responder cómo se contabiliza bajo NIIF

Pregunta:
Cómo se contabiliza una partida de valor X para una transacción,  otro evento o condición T bajo NIIF?

Sea T = transacción,  otro evento o condición.
Sea X = valor de T equivalente a la partida a entregar o a recibir

Respuesta:
La partida X de T será un (activo, pasivo, ingreso o gasto) si cae bajo la siguiente definición (según IFRS)  y cumple con las siguientes características (según IFRS).

Las  partidas X de T correspondientes a activos y pasivos se clasificará como de tipo financiera, realizable, inmovilizado, impuesto, provisión, otros teniendo en cuenta el beneficio económico inmediato de su recuperación o exigibilidad  y se relacionará asi con las reglas de reconocimiento y medicion dispuestas en su respectivo estándar de IFRS

El código contable será el que se haya  relacionado previamente con  el concepto de cada tipo de partida  descrita  en  el contenido mínimo material del ESF o del ER.

Automatización de Informes IFRS y fiscales a partir de libros contables

Los datos contables no son abiertos cuando reposan en los modelos de datos de cada software, de allí que se hace todavía difícil poder hacer extracción, transformación y cargue (ETL por sus siglas en inglés.) con una herramienta universal.

Crear una herramienta universal para generar informes financieros y fiscales a partir de estos modelos de datos privados es casi imposible por obvias razones de falta de estandarización.

Sin embargo los libros contables si se podrían considerar como datos abiertos. Hacer transformación  hacía modelo de datos,  en rangos del Excel, a partir de los listados de libro diario y mayor generados por los software contable es la mejor opción para crear una herramienta universal.

Herramientas ingeniosas basadas en macros de Excel  son una opción. Sin embargo la supervivencia de esta opción depende de la disposición caprichosa de la estructura de los informes impresos del proveedor del software en particular. Un listado exportado a Excel puede ser sometido a una transformación que depende de los cortes que se puedan hacer a las posiciones horizontales del listado para estructurar unos campos con significado. Una vez transformado en conjunto de columnas se puede hacer la relación de cuentas a rubros de estados financieros con fórmulas de búsquedas o enlaces del Excel.

Todo automatizado en Excel! !!
Consulten al  colega Alejandro Quiceno verdadero experto en estas artes.
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Otra opción es el uso del modelo de datos de las herramientas de inteligencia de negocios ( BI por sus siglas en Inglés), empujados por las estructuras jerárquicas de XBRL.

Aproximación al cumplimiento con IFRS teniendo el PUC del sector real.

El decreto 2650  hacía obligatorio que “Toda presentación de estados financieros básicos a los administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catálogo contenido en el plan único de cuentas.

Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros”

El registro o comprobante contable era obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos).

Las cuentas de los grupos 11, 12 y 13 representan el efectivo o derecho a recibir flujo de efectivo.  De esta clasificación que componen los activos financieros se excluye el subgrupo  de cuentas que dan derecho únicamente para pagar impuestos y se denominan activos por impuestos

En las cuentas del grupo 14 están  aquellas partidas que representan activos realizables

Los grupos 15,16,18  y 19 son activos que representan  inmovilización del derecho a recibir efectivo por ellos y se usan para producir bienes y servicios que dan derecho a recibir beneficios económicos representados en flujo de efectivo futuro. A estos se les clasifica como activos inmovilizados.

Habrá otros activos que no obedecen a las clasificaciones anteriores y cuyo beneficio económico a recuperar es distinto al efectivo. Estos activos son los de la clase 17.

La anterior clasificación nos permite analizar las diferentes acciones para poder proyectar la recuperación del beneficio económico que posee cada clase como característica principal. Cuando se proyecta un cambio de valor por encima de su valor de adquisición tendremos una valorización y si el cambio de valor es por debajo de su valor de adquisición tendremos un deterioro.

Ahora bien los pasivos tendrán una clasificación análoga pero teniendo en cuenta la exigibilidad  y  el sacrificio futuro de beneficio económico.

Hay clasificaciones que suponen hechos pasados y se tiene certeza sobre los beneficiarios, monto y fecha de pago.

Si la exigibilidad es de flujo de efectivo tendremos pasivos financieros. Los grupos de cuentas que empiezan con 21,22, 23, 25 son en su totalidad perteneciente a esta clasificación. También hacen parte de esta clasificación grupos de cuentas de la 24 que no tengan que ver con la liquidación del impuesto de renta. Los grupos de cuentas de la clase 26 que se correspondan con pasivos estimados.

Una clasificación especial por su tratamiento de altísima importancia sería las partidas donde se recogen todas las liquidaciones de impuestos y se llamarán pasivos por impuestos. Esta clasificación recibe los grupos de la cuenta 24 que tienen que ver con la liquidación del impuesto de renta.

Habrá también partidas que se deben llamar otros pasivos representan sacrificio de beneficios económicos futuros diferentes al flujo de efectivo. Claramente a esta clase pertenecen las cuentas de las grupos 27 y 28

Habrá pasivos relacionados con la incertidumbre en cuanto al beneficiario, al monto o la fecha de pago y serán provisiones. Los grupos de cuentas de la clase 26  que tengan que ver con provisiones.

La homologación de la dinámica contable con los estándares  de reconocimiento y medición se puede representar así para las mayorías de empresas PyMEs

Como se contabiliza bajo NIIF?

Históricamente la codificación contable se ha hecho con planes de cuentas que ofrecen un catálogo de cuentas de doble propósito, por una parte está la necesidad de clasificar las transacciones,  otros eventos y condiciones,  y por otra la necesidad de agrupar los cuentas que van a estructurar la presentación de los estados financieros y a determinar sus revelaciones.

Los catálogos de cuentas están organizados por una jerarquía de grupos a los que cada supervisor sectorial les redacta una descripción y una dinámica contable. Cada empresa debería escoger entre unos y otros para establecer su plan de cuentas, ¡la ley los hizo únicos! En última realmente eran políticas contables establecidas por ley y los llamaron PUC  por sector.

El “estado de opinión” alrededor de los estándares internacionales de información financiera sigue privilegiando la dinámica contable sobre la aplicación de los estándares de reconocimiento y medición, y sobre las reglas de presentación y revelación. Vemos continuamente la pregunta “cómo se contabiliza tal cosa bajo NIIF”.

Las transacciones, otros eventos y condiciones bajo IFRS se contabilizan lo mismo que bajo otro estándar, su reglas para reconocimiento y medición pueden diferir.

Encuentro perverso y sin sentido las continuas preguntas sobre cómo se hacen contabilizaciones “bajo NIIF”.

Hay reglas generales de reconocimiento y medición para las partidas financieras, los realizables, los bienes generadores de ingresos, las partidas de impuestos sobre las ganancias, las provisiones.  Los catálogos de cuentas deben servir para clasificar y  desagregar las anteriores partidas de acuerdo a las  necesidades para  uso interno y externo.

Una caja menor siempre se contabilizará de la misma manera, lo mismo que las entradas de efectivo y su uso para financiar las necesidades de capital de trabajo y de equipo capital. La contabilidad de causación supone el nacimiento de partidas nominativas que dan derecho y compromisos sobre el flujo de efectivo futuro. Las responsabilidades con el estado supondrá la identificación de transacciones por terceros.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos implican aplazamiento de la gravabilidad y deducibilidad en el tiempo.

Los derivados son cuentas que permiten llevar una apuesta por un período sobre los valores fluctuantes de un bien o condición en el mercado externo.

Los activos que crecen por el soplo divino no tienen costos de producción y se les debe ir reconociendo una utilidad potencial en su futura enajenación proporcional  a su crecimiento menos los costos de su cuidado.

Los activos seguirán aumentando por el débito,  los pasivos y el patrimonio por el crédito. Otra cosa será las expectativas de su recuperación o extinción.

Como se  contabiliza “que cosa bajo NIIF?”

Conciliación fiscal sin mitos ni leyendas.

El patrimonio financiero se forma guiado por principios, estándares y dinámicas de tipo contable. A los valores reconocidos como activos se le deduce los valores reconocido de los pasivos, para que el valor resultante sea presentado en el estado de situación financiera,dónde recibe a su vez,  afectación  por el resultado del ejercicio determinado según la práctica contable.

El patrimonio desde el punto de vista fiscal debe estar constituido por los bienes que se usan para generar beneficios económicos deduciendo aquellas obligaciones que representan posible sacrificio de beneficios económicos.

Es importante  tener en cuenta que el valor aceptado como patrimonio fiscal de los bienes productores de renta se debe deducir proporcionalmente del valor monetario de los beneficios que se espera que ellos generen en su vida útil,  constituyéndose así el beneficio económico que es gravado con impuesto a la renta.

Cuando el valor aceptado como patrimonio fiscal es el costo de adquisición la anterior deducción es igual en lo financiero y en lo fiscal. Pero cuando los bienes experimentan cambios en su valor económico nace un problema tributario:los activos y pasivos diferidos por impuestos.

Ahora bien, cuando se decide gravar el patrimonio se debe depurar su base gravable, deduciendo del costo de los bienes productores de beneficios los pasivos incurridos en la actividad productora de beneficios económicos, el resultado es el patrimonio gravable.

Lo  anterior puede ser objeto de representación algorítmica, y desde cualquier modelo de datos posibilitar la sistematización de la conciliación entre patrimonio financiero y patrimonio fiscal.

Evolución de manejo de cuentas hacia conceptos de reportes

La Contaduría Pública colombiana no ha evolucionado para cambiar desde la estructura de códigos de cuentas hacia estructuras de conceptos de reportes financieros. Es por eso que estamos atascados en la disparidad de libros contables PCGA y libros NIIF.ESTO NO EXISTE,  lo que existe son los libros auxiliares,  diario y mayor que conforman los LIBROS CONTABLES;  libros que hoy en dia se le ha incluido otro: el libro de  conciliación fiscal; libros que deben ser la base para los reportes financieros.

Los reportes financieros para poder decir que cumplen con estándares IFRS deben generarse en cumplimiento de los requerimientos de revelar.  Otra cosa son los formatos exigidos por las super en desarrollo de su labor de supervisión. Los primeros están determinados por las taxonomías XBRL estándares de la organización IFRS  y los segundos por las taxonomías XBRL extendidas por las Super.

Con una base de contadores de PyMEs que nunca habían confrontado la preparación de información basada en normas sino basada en formularios está siendo muy complicado la obligación de reportar.

Con una industria del software que no ha evolucionado hacia la generación de información basada en taxonomías XBRLji está siendo muy complicado que los contadores cumplan con la triada del aseguramiento preparación-revisión-auditoría.

Con múltiples interpretaciones de lo que es reporte financiero con propósitos generales que confunden aún más las superintendencias con sus XBRL basados en EXCEl con propósito de supervisión el lio es mayúsculo.

Un archivo XBRL es un formato electrónico con fines de transmisión pero que debe ser validado contra una taxonomía XBRL de una jurisdicción autorizada. Una taxonomía XBRL de IFRS incluye los esquemas para los conceptos y formatos con que se reporta en conformidad con IFRS.

Estado de opinión sobre estándares internacionales

En Colombia hay un “estado de  opinión” sobre estándares internacionales de información financiera que se ha convertido en perverso.

Este "estado de opinión" ha sido alimentado por quienes  piensan que se debe  trabajar con políticas de información financiera,  y los que trabajan con la dinámica contable.

Por un lado las firmas de auditoría exigen que cada ente contable tenga un arrume de documentos que han llamado “políticas contables”.

Hay un claro divorcio con los  objetivos de los contadores responsables de la gestión contable; ellos quieren ver todo el cúmulo de estándares representados en dinámicas contables.

El “estado de opinión” le exige al contador tener las “políticas” como documento donde se repite lo que dice los estándares, a veces citandolos, otras parafraseandolos.

El dia a dia del contador está lleno de muchos oficios diversos con espíritu de gestión documental.
No hay interrelación entre la dinámica contable del dia a dia y las “políticas” exigidas por el “estado de opinión”.

Hay confusión entre lo que es ser contador operador de las contabilidades y contador financiero.

La robotización de la contabilidad, de la generación de información y su aseguramiento

La captura de datos del contador ha evolucionado hacia la digitalización de documentos en imágenes que facilitan la extracción de registros contables y no contables.

Los módulos de gestión empresarial en toda la  cadena de valor tienen la capacidad de generar registros con características contables.

La tecnología de impresión en papel ha caído en desuso desde la llegada de formatos digitales generados directamente desde impresoras, posibilitando la generación de imágenes de listados

El análisis de datos que empezaba con la redigitación de datos contables en hojas electrónicas, ahora se apoya en tecnología de extracción de datos desde la misma fuente de registros de datos. La transformación de los datos extraídos y su visualización ya no es potestativo de los profesionales en sistemas.

Hoy existe la ciencia de datos, y la analítica de datos está a disposición del contador responsable por la gestión de datos, por la preparación de información  y su aseguramiento.

Con la  creación de metalenguajes  se posibilita el cumplimiento con estándares de presentación y revelación en la generación en estructuras de reportes de información financiera

Etiquetar los grupos de  transacciones, otros eventos  y condiciones con etiquetas inteligentes permite asegurar su reconocimiento y medición según estándares de información financiera. Hacer el etiquetamiento de acuerdo a taxonomías facilita la distinción de los estándares a aplicar.

Con todo los adelantos anteriores llegamos a la última frontera de la contabilidad  donde se puede pensar en la robotización de los procesos contables aplicando algoritmos de automatización en todo el ciclo contable.

La categorización  y clasificación de las transacciones y otros eventos nunca fue tan confiable. Resumir para informar y presentar es una función propia de la tecnología de datos. Ahora bien interpretar, analizar, evaluar e
Informar son funciones que se pueden hacer ya  sin participación humana.

Los sensores informáticos perciben e identifican las transacciones, otros eventos y condiciones. La aplicación robótica recorre todos los sensores informáticos para detectar la estructura electrónica que  forman facturas, cuentas de cobro, recibos, vales y otros papeles que la empresa genera o recibe en forma electrónica.

Todas las estructuras electrónica detectadas posibilitan la representación en formato electrónico de las transacciones en un registro de tipo contable. Por lo general los registro consiste en enumerar la fecha, la hora y el importe de la transacción, si la transacción trae dinero o requiere que la empresa gastara dinero y una breve descripción de la transacción.

Con la ayuda de algoritmos informáticos,  se registran todas las transacciones durante un período de tiempo determinado, se categorizan y clasifican. En primer lugar, agrupa las transacciones que representan activos, pasivos,   ingresos o gastos. La clasificación de las transacciones dentro de esos clases se subdividen en grupos y subgrupos de cuentas. Por ejemplo, agrupa todas las ventas, todos los productos devueltos  y todos los gastos de viaje. Registra los gastos de acuerdo al grupo y subgrupo en el libro mayor de la empresa.

La siguiente tarea del contable(Robot o Humano) es resumir la información que organizó. Durante esta etapa se debe poner la información en un formato fácil de leer. Generar estados financieros tales como el balance o el flujo de caja durante esta fase para que los inversores y los clientes puedan seguir fácilmente su resumen de la información. Se puede utilizar software informático para ayudar a generar estos estados financieros, el contador puede generar gráficos o gráficos.

El último paso del contable en el proceso de los estados financieros es analizar los datos y determinar si la empresa puede reducir los gastos o aumentar los ingresos. El contador puede reunirse con los oficiales de la compañía para revisar la información con que se puede tomar decisiones informadas sobre los cambios que deben realizar en el negocio para los . períodos futuros. Después de esta reunión, los dueños de negocios implementan cambios y se comienzan a proyectar nuevas transacciones para los  próximos periodos.

¿El contador seguirá siendo humano?

REVELACIONES EN ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS BAJO ESTÁNDARES IFRS CON APOYO EN LENGUAJE XBRL

INTRODUCCIÓN
Con la transición de los PCGA hacia las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) la Administración de las Empresas se responsabiliza aún más de la preparación de los Estados Financieros.

Es una práctica común en Colombia que el Revisor Fiscal termine colaborando en la preparación de los Informes anuales (Estados financieros y  notas) de los clientes, como producto final de un trabajo sobre Revisoría Fiscal o Auditoría.
El cumplimiento con las normas de revelación del 2649 no era exigida rigurosamente y ello se prestó para que no se siguiera el principio de revelación plena. Por otra parte, ahora con los estándares IFRS(NIIF) el cumplimiento con las normas de revelación se hace una labor casi imposible para preparadores individuales. Esta dificultad conllevó a  que se estructuraron todas las exigencias de revelación en conjuntos de formatos bajo el metalenguaje XBRL.

JUSTIFICACIÓN

Las taxonomías XBRL (Extensible Business Reporting Language) posibilita que esta tarea se haga en la fase de compilación de la Información Financiera como obligación del preparador o sea la Empresa. La taxonomía que hace de Check List, y su adecuado tratamiento informático garantiza el cumplimiento de estándares y la auditoría a los Estados Financieros es más productiva.
Con el fin de capacitar a los futuros Contadores Públicos en su rol de preparador de la Información Financiera, les presento la descripción de los siguientes talleres prácticos a desarrollar en las Especializaciones en Normas Internacionales de Información Financiera que tiene algunas Universidades.

CONTENIDO
1-Recorrido por la normatividad que da origen a la estandarización de la estructura de las Revelaciones. El decreto 2649 hace alusión a notas de los estados financieros y a normas de revelación. El estudiante será enfrentado a sus conocimientos previos sobre estos temas y obtendrá información sobre el tratamiento del tema bajo IFRS (NIIF)
Sesión 1
Módulo 1: Recorrido por el contenido mínimo material de los estados financieros
Módulo 2: Identificar los diferentes párrafos de las normas donde se requiere revelaciones, relacionándolas con el contenido mínimo material
Sesión 2
Módulo 3: Recorrido por los formatos de la información financiera de la Taxonomía XBRL
Módulo 4: Identificar los formatos de revelación de la Taxonomía XBRL

2-Homologación de las Normas de Revelación (PCGA a NIIF). En este taller se pretende que a partir de las Normas que regulan las revelaciones en los PCGA, el estudiante identifique las obligaciones que continúan, las que no continúan y aquellas que se incorporan como nuevas.
Sesión 3
Módulo 5: Normas que regulan las revelaciones en los PCGA
Sesión 4
Módulo 6: Análisis de Homologación con IFRS(NIIF)

3-Preparación de Notas o Revelaciones apoyadas con tecnología XBRL. En este taller el alumno aprenderá a identificar las relaciones entre los conceptos reportables y las referencias a obligaciones de Revelación, así como la identificación de los formatos a diligenciar en la taxonomía XBRL.
Sesión 5
Módulo 7: Recorrido guiado por  las  taxonomías ilustradas de IFRS(NIIF)
Sesión 6:
Módulo 8: Preparación de formatos con ayuda de la  taxonomías XBRL de IFRS(NIIF)

DOCUMENTOS DE LECTURAS
Los documentos de lecturas son los mismos estándares (IFRS (NIIF) FULL, IFRS SME), el decreto 2649, los formatos de las superintendencias y las taxonomías ilustradas.  Todos estos documentos son de uso público y abierto por eso es de responsabilidad de cada participante su consecución en los sitios Web respectivos (documentos descargables)
Esta capacitación está diseñada para ser desarrollada en dos sesiones diarias con intensidad de 4 horas cada sesión para 8 horas por semana, o sea 24 horas.

EVALUACIÓN
Cada estudiante  presentará una copia de un informe anual  y una guía de diligenciamiento de revelaciones.

¿Cómo leer una Taxonomía XBRL y preparar información financiera con ella?

Las taxonomías XBRL de IFRS están incluidas en un módulo de carpetas así:

La carpeta raíz se identifica por el año en formato AAAA-MM-DD, y de ella dependen las carpetas de cada conjunto de estándares (full_ifrs o ifrs_for_smes).

Dentro cada una de las carpetas de los conjuntos de estándares (full_ifrs o ifrs_for_smes) hay un archivo de códigos de etiquetas  de conceptos(cor)  una  carpeta para las etiquetas(labels) ,una para  los conjuntos de relaciones de etiquetas de conceptos (linkbases) y otra para las dimensiones en organización. de archivos tipo XML o XSD.

En este avance se explicará el contenido de la taxonomía ifrs_for_smes que es la usada internacionalmente por las PyMEs

El archivo ifrs_for_smes-cor_AAAA-MM-DD contiene los códigos de conceptos básicos(cor) que componen la información financiera escritos en el lenguaje de etiquetas XML, en inglés, pero tienen sus correspondientes etiquetas de presentación dentro de la carpeta labels en el archivo lab_ifrs_for_smes-en_AAAA-MM-DD que está en la carpeta label.

Dentro de la carpeta linkbase se encuentran los conjuntos de etiquetas de códigos de conceptos que forman los roles. Los roles son archivos XML que estructuran las etiquetas en arcos de enlaces para formar la especificación de los formatos de estados financieros y de notas de revelaciones.   Internamente cada rol se organizan en relaciones de tal manera que cada arco está apuntando a localizadores que a su vez apuntan a los códigos de etiquetas de conceptos,   y  así permitir la generación de formatos de presentación y revelación, así como sus relaciones con las referencias a los párrafos de los estándares IFRS  usando el archivo ref_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD.

Para efectos de garantizar la legibilidad por humanos de acuerdo a cada idioma los códigos de conceptos en cada rol deben ser enlazados con el archivo   lab_ifrs_for_smes-es_ AAAA-MM-DD

Los formatos para el diligenciamiento de la información financiera pueden ser generados a partir de los siguientes linkbase:

• pre_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD _role-XXXXXX
• cal_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD _role-XXXXXX
• def_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD _role-XXXXXX

Donde el prefijo (pre, cal, def) representa la especialidad de cada role(presentación, cálculos, definición) dentro de cada rol.

El linkbase  rol_ifrs_for_smes_AAAA-MM-DD contiene la lista valida de roles, donde el sufijo XXXXXX representan el código numérico del tipo de formato de estados financieros y de notas de revelación.

En todos los nombres de archivos el identificador AAAA-MM-DD representa la versión anual del conjunto de estándares IFRS correspondiente.

Para que el tratamiento de datos pueda surtirse con el Excel, tanto los archivos terminados en XML y XSD se convierten de jerárquicos a relacionales utilizando una metodología llamada parsing(análisis sintáctico). Podemos analizar todos los archivos de la Taxonomía XBRL y de las instancias XBRL (que está basado en XML) para extraer datos hacia una base de datos relacional.

Con ayuda de analizador sintáctico (o parser) todos los archivos de la taxonomía respectiva pueden ser leídos y procesados con la tecnología Bi del Excel, obteniendo un modelo de datos relacional para utilizar la actividad de mapping y tagging sobre una estructura de saldos del libro mayor respectivo. Inicialmente se obtienen la estructura de  estados financieros ESF y ER a partir de los roles 210000 y 310000, después todos los estados financieros que implican variaciones de estos dia como ECFE, ECP. Posteriormente se obtienen las notas de desgloses, de dimensiones y textuales a partir de los formatos específicos.

El modelo de datos conseguido con la tecnología BI del  Excel 2016 consta de las siguientes tablas

Donde tdEstructuraESF es el producto final para enlazar con el saldo de las cuentas

Se puede observar los localizadores(loc) organizados en una estructura(arc) para poder enlazar los saldos de las cuentas hacía una presentación final así:

Este modelo permite agregar cada mes automáticamente  a medida que se van cerrando y presentar todos los formatos de las taxonomías estándares de IFRS

Cel(WA) 317 381 6166 email: herodri @ gmail .com

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
"La capacidad, la competencia y la conducta al trabajar sobre información financiera global"

Preparación de registros contables actividad obsoleta

En su forma simple, la información contable se genera en una transacción y otros eventos,que se registra en una diario, y una serie de transacciones y eventos pueden constituir una tipo de diario contable específico que apunta a un soporte. Parte de la información contable se genera fuera de los departamentos financieros y estos tienen la responsabilidad de recopilar la información de fuentes dispares.

En los tiempos donde la ciencia de datos es una realidad, los registros contables pueden ser capturados desde sus verdaderas fuentes. Y estas son la facturación electrónica, los sistemas POS y los registros bancarios. Estos registros en su mayoría permiten alimentar los módulos logísticos,de producción, de prestación de servicios,  los servicios de apoyo y servicios administrativos de cualquier ERP o software de escritorio.

Todos estos registros contables son susceptible de ser redirigidos a los  procesos contables dentro eliminando su redigitacion. En el mundo de la contabilidad distribuida( blockchain) esto es posible.

Hay registros que son producto de procedimientos valorativos a la agregación de transacciones y eventos donde prima el juicio profesional del preparador y cuya  automatización parecería imposible.

La DIAN reglamenta la generación de información fiscal a partir de la contabilidad homologada con IFRS(NIIF).

Le tocó a la DIAN reglamentar el manejo de libros contables y su sistematización.

¿Dónde salió lo de doble contabilidad o doble libros?  ¿Quién engañó a las casas de software?

¡Increíble que algunos tratadistas no expertos en SAP hubieran dicho que así lo maneja SAP!  

El artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, fue interpretado como un deber de manejar doble contabilidad o doble libros por 4 años.  Buena confusión se generó entre los contadores acostumbrados a depender de las casas de software. Las casas de software con ayuda del estado de opinión imperante interpretaron que había que montar doble contabilidad, doble libro o doble plan de cuentas.

Lo que decía el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, reglamentado con el decreto 2548 de 2014, era que durante los cuatro (4) años siguientes al inicio de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF), las bases fiscales continuarán inalteradas". ¡Esto era claramente, para los expertos con experiencia internacional trabajando con información financiera, una conciliación y no doble contabilidad!

O sea, que solo para efectos tributarios se entenderían que se debía mantener los pocos procedimientos de reconocimientos y mediciones  de los Decretos 2649 de 1993 Y 2650 de 1993 y otros planes únicos de cuentas que no se podian homologarse con IFRS(NIIF). Dándose lo que en SAP se conocen como áreas de valoración. SAP maneja una contabilidad con generación de informes multipropósito con áreas de valoración múltiples.

Afortunadamente, con la expedición de la Ley 1819 de 2016 se derogó el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, y se aclara que salvo algunas excepciones taxativamente señaladas, la información financiera bajo IFRS(NIIF) servirá de punto de partida para la depuración de la base fiscal de los elementos de la igualdad patrimonial.

Siguiendo la tradición en Colombia que a la profesión contable todo se lo dan reglamentado, estamos a la espera de un decreto que determine el alcance de la conciliación fiscal y la información que debe ser suministrada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como resultado de la misma.

El proyecto de decreto que se socializa en el portal de la DIAN en su alcance técnico explica que la conciliación fiscal debe está compuesta por un control de detalles y un reporte con formatos debidamente expedidos.

     El control de detalle.

Corresponde un control que debe implementar autónomamente casa contribuyente, el cual contiene las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario, que explica el reporte de las partidas conciliadas.

El control de detalle deberá diligenciarse de forma simultánea con el reconocimiento y/o registro contable de las transacciones o hechos económicos, en especial cuando se generen diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal. Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencia, así como el registro o registros contables a los cuales se encuentran asociadas.

Reporte de conciliación fiscal.

Corresponde al informe consolidado de los saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.

Este reporte debe constituirse como un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
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Reportes financieros con Power BI y Taxonomías XBRL

Conocedor del enorme reto que se da por la implementación de estándares internacionales de información financiera en sus organizaciones,  permítanme presentarles una metodología para apoyar la gestión sobre la información financiera usando BI y Taxonomías XBRL. Pretendo también demostrar que esta metodología  garantiza la vigilancia electrónica de datos en toda la cadena de servicio en un 100%.

Para ello no hay que modificar el software contable ni comprometer la confiabilidad de la información con juegos de libro.

La idea es hacer una presentación inicial de tipo académica, completamente gratis, para aquellos que lo soliciten a mi correo herodri @ gmail .com,  para mostrar cómo optimizar la gestión de la información desde su preparación hasta su envío, no importando su índole financiera y/o tributaria. Es de bajo costo porque aprovecha la integración de la tecnología BI en el MS Excel a partir de la versión 2016.

Con la herramienta de inteligencia de negocios ( BI por su sigla en inglés) se puede aprovechar la estructura de las taxonomía XBRL para preparar la información financiera a partir de un catálogo de cuentas( CoA por su nombre en inglés) enlazado a conceptos reportables según estructura IFRS..

Solo hay que anclar los libros contables como fuente de datos, enlazar los saldos codificados con CoA para que incluya los conceptos de la taxonomía IFRS como atributo y poder  desplegar un  balance de prueba con representación dual(Presentación CoA y Presentación IFRS), y así poder mantener sincronizada la presentación IFRS con la presentación CoA.

Los mapeos entre cada cuenta y conceptos en las taxonomías XBRL de IFRS que se asignan al CoA  ayudan a la representación en la instancia reportable. Cada cuenta o  grupo de cuentas en el CoA contribuye a la estructuración de los formatos  ESF, ER, ECFE, ECP de  una instancia XBRL

Combinar la  tecnología BI y  XBRL GL es muy fácil de manejar sin tener que acudir a recursos especializados. Por las mismas razones, la capacidad de extensión de los CoA y las asignaciones para aprovecharlas internamente en diferentes procesos de presentación de informes será muy interesante.

Un esfuerzo adicional  se debe hacer para poder validar el contenido de los balances de pruebas con CoAs. Así como para hacer uso de etiquetas sustituibles para un mismo concepto, sus definiciones y referencias documentales. Las etiquetas alternas y referencias son exigibles al momento de presentación de informes finales, y se puede enlazar directamente con las taxonomías XBRL a las que se asigna el CoA.

Para servicios BI llamar al 317 381 6166  o escribir  herodri @ gmail. Com

Nuestro equipo lo guiará en la utilización de Power BI del Excel

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
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Power Query la gran revolución del Excel para los contadores

Power Query(PQ) es la parte que faltaba entre cualquier fuente de datos y los informes finales en Excel. Power Query es lo mejor que le ha sucedido  a Excel desde que las tablas fueron introducidas en Excel 2007, dejando de ser solo una hoja de cálculo.

Power Query es la gran revolución que lleva la inteligencia de negocios (BI por sus siglas en inglés) al servicio de quienes deberían poseerla: el Contador y el Auditor Financiero. Estos profesionales siempre han tenido la responsabilidad de Extraer, Modificar y Cargar(ETL) datos, pero en sus métodos predomina la manualidad, las formulaciones del Excel.

 

El Contador antes terminaba con toneladas de papel que representaban los libros,el Excel mejoró esta condición al poder captar los informes impresos en archivos electrónicos pero como imagen de los documentos de papel. Hoy el ETL del Power Query posibilita un gran cambio en términos de eficiencia y confiabilidad;  no más digitaciones dobles, corta y pega  ni fórmulas susceptibles de borrado.

Excel 2016 Power Query dejó de ser un complemento, para pasar a ser una funcionalidad nativa de Excel, hay una sección Power Query en la pestaña Datos. El ETL del contador se automatiza.

Los saldos de las cuentas y el resumen de sus movimientos por períodos se cargan en tablas de Excel y con la operación de PQ de Excel 2106 se convierten en informes de presentación y revelación de IFRS(NIIF).

Servicios Globaliconta asesora y capacita en esta técnica
Cartagena, Colombia
cel 317 381 6166
herodri@gmail.com

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Este articulo fue escrito por: Hernan Adolfo Rodriguez G.
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LA NUEVA REVISORÍA FISCAL EN LOS TIEMPOS DEL ASEGURAMIENTO DE IMFORMACION

Hasta 2015 la Revisoría Fiscal en Colombia se ha ejercido con fundamento en las funciones previstas en el Código de Comercio, en el Estatuto Tributario Nacional y las asignadas por los Órganos de Vigilancia y Control Estatal.

En febrero de 2015, el Ministerio de Industria y Comercio expidió el decreto 302 reglamentario de la Ley 1314 de 2009, señalando el marco normativo para Normas de Aseguramiento de la Información (NAI´s), el cual contiene las Normas Internacionales de:

1. Auditoría (NIA),
2. Control de Calidad (NICC),
3. Trabajos de Revisión (NITR),
4. Trabajos para Atestiguar (ISAE),
5. Servicios Relacionados (NISR) y
6. el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad.

Este marco legal es obligatorio desde enero 1 de 2016, en trabajos profesionales iniciados a partir de dicha fecha.

Introducción

En este ámbito, la oferta aborda la importancia e impacto que conlleva para la profesión, el conocimiento y aplicación del nuevo entorno legal en ejercicio de la funciones como Contador (dependiente o independiente), auditor externo o revisor fiscal.

Metodología

1.Aceptación del encargo
2.Planeación
3.Evaluación de riesgos
4.Revisión de controles
5.Plan de auditoría
6.Preparación de papeles de trabajo electrónicos y técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC)
7.Informes de auditoría: Aplicando la técnica de las 5 C´s (condición, criterio, consecuencia, causa y comunicación)

● Condición reportable: Estado del asunto, punto clave a comunicar
● Criterio: Descripción de lo que debe ser. Política, norma, principio, estándar o práctica de negocios que se está evaluando.
● Consecuencia: Explicación del impacto, lo que podría salir mal como imcumplimiento del criterio
La emisión del informe anual requiere la aplicación de las Normas Internacionales de Aseguramiento (NIA), que se hizo obligatoria para las firmas de auditoría y auditores independientes a partir de la información a presentar desde 2016.

Los estados financieros y el informe sobre su control interno, como parte integrante del informe anual deben ser certificados por el Revisor Fiscal con aplicación de las NIA y este debe garantizar que cuenta con la competencia profesional y adecuación de los procedimientos.

El Revisor Fiscal debe contar con:

1.Manual de auditoría de información financiera
2 Entrenamiento adecuado sobre aplicación de NIA
3. Modelos de papeles de trabajo
4. Tecnología para aplicar matrices de riesgos
5. Dominio de las buenas prácticas internacionales de aseguramiento
6. Modelos de seguimiento a las recomendaciones

Evidentemente las mayorías de  Revisoría Fiscal de empresas PyMES, si bien en algunos casos cuenta con una dirección de altísima competencia profesional, no está adecuada para emitir la opinión sobre la información financiera del 2017 con aplicación de las NIA. Siendo que la Revisoría Fiscal de las mayoría de  empresas PyMESs  no cuenta con el recurso humano necesario para esta auditoría ni el tiempo para una auditoría total con NIA.

METODOLOGÍA.

Con el objetivo de subsanar lo anterior propongo hacer un procedimiento extra rápido para adecuar la documentación mínima que debe soportar el Revisor Fiscal en una eventual visita evaluativa de la aplicación de las NIA por parte de las autoridades de supervisión.
Concretamente el Revisor Fiscal debe evidenciar que:

1. Cuenta con la documentación señalada
2. Desarrolló  un adecuada planeación de la auditoría
3. Adelantó evaluación de riesgos
4. Aplicó Pruebas de Auditoría
5. Documentación en papeles de trabajo
6. Informe de Auditoría

La firma del Revisor Fiscal sobre los estados financieros del 2016 y períodos subsiguientes estaría entonces soportada por estos dos conjuntos de documentación, evitando así sus riesgos profesionales y el de ser considerada la información como no válida.

El terror por responsabilidad de reportar y asegurar información financiera bajo IFRS (NIIF).

Tiempo atrás el proceso contable era 100% manual! ¡ Era un arte!.
Tenías soportes internos y soportes externos. Debias armar el registro contable de cada transacción  y confeccionar el comprobante de diario. A su vez el comprobante de diario se asentaba en los libros diario y auxiliares. Del resumen de los libros auxiliares  pasaban al libro mayor. Al final del ejercicio se armaba una hoja trabajo para armar el balance de prueba. El balance de prueba tenía dos momentos, uno sin ajustes y otro con ajustes. La cuentas del balance de prueba ajustado tenían dos destinos las reales para el balance y las temporales para el pérdida y ganancia. Y TODO ACABABA ALLÍ. La secretaria hacia la presentación a máquina de escribir de palo.  Después, mucho después aparecieron las sábanas de supersociedades.

¡Llegó el software contable!  En máquinas inmensas llamadas computador. En vez de escribir en libros manuales se hacía la transcripción en el  computador. Se cambio un lápiz y un libro por un computador grande para muchas contabilidades se llamó “servis”. Ah…! otra cosa los libros eran de hojas continuas.

El  contador sabía aplicar todos los procedimientos valorativos  a activos. Los inventarios con sus sistemas y métodos, el cálculo de la depreciación,  las provisiones para cartera.   ..etc.

Llegaron los PUC y se acabó todo. Todo quedó escrito en una legislación contable y lo que no estaba allí lo decía la legislación tributaria.

Llegaron los PC y todo fue rápido. Los Contadores Públicos egresados de las universidades  sabían de software,  de PUC,  sabían  de tributaria y de presencia estatutaria ( Revisoría Fiscal). Y todos eran expertos  en Excel.

Todo el mundo estaba feliz!  Había un CTCP filosófico, pero que daba luces a los que preguntaban. Había catedráticos estudioso que fueron obligados a  mirar todo desde la óptica tributaria. Los empresarios pedían Contadores públicos con  conocimiento de softwaretal, Excel y  con amplios conocimientos de diligencias tributarias.

En este estado de cosas nos sorprendió la adopción convergente adaptativa de IFRS (NIIF).
Una profesión contable que se le olvidó leer los clásicos de contabilidad financiera y que escondió a sus practicantes detrás de muchos trámites documentales de sesgo tributario, se les obligó a beber NIIF sin respirar y con los ojos cerrados.

Muchos líderes de la profesión entraron en éxtasis cognitivo y fueron iluminados con conocimientos que les permitía hacer recitación profunda sobre NIIF, pero no tuvieron en cuenta la gran masa de contadores que no eran preparadores de información financiera de propósito general.

Empezó el terror, preguntar cómo dar de baja cualquier saldo que quedará de los ajustes por inflación,  dar de baja a la revaluaciones de activos y usar ese mismo valor como costo atribuido, como desmontar los estimados hechos en cumplimiento de reglas tributarias,  como activar los contratos de leasing y sobre todo cómo aplicar las definiciones de activos y pasivos y sus características para dar de bajo o reconocer activos y pasivos.  Pero lo que más terror causó fue el vasto manojo de reglas para los instrumentos financieros que se les quiso enseñar a los responsables de contabilidad; a pesar de  que nunca las aplicarian en sus empresas PyMEs.

Terror por saber como poder aplicar NIIF sin tener que dejar de aplicar colGAAP (PCGA).

Terror por tener que aprender a manejar lo que siempre les dijimos a los contadores que era malo: la doble contabilidad!

Terror por saber que algún ajuste en convergencia a NIIF se configura como una inexactitud de declaraciones tributarias anteriores.

Terror por formatos expedidos a última hora  y adaptados de las taxonomías XBRL, y  que deben ser diligenciados al momento de reportar, para digitarlos en un portal diseñado a las carreras por asesores con intereses particulares.
Terror por no saber a quién acudir para explicarles que nos han metido en una babel impresionante,  y que no se saldra de ella ni con las certificaciones internacionales si las universidades no cambian la orientación hacia  competencias de aseguramiento de información financiera.

IFRS: Más argumentos técnicos para entender lo de la conciliación patrimonial.

Las mayorías de las empresas catalogadas como PyMEs para efecto de aplicar el conjunto de estándares IFRS SME, no tienen como líneas de misión crítica negociar con instrumentos financieros. Por el contrario la mayoría de estas empresas tienen como misión la transformación de bienes, su distribución y/o prestación se servicios.

Dada estas características principales de las empresas PyMEs en sus líneas de negocios, entonces sus principales rubros en el ESF son aquellos Activos Financieros recuperables a corto plazo, Activos Realizables , Activos productivos, Activos por impuestos, y otros Activos con los que se recupera otros beneficios económicos diferentes al flujo de efectivo.

Las reglas de reconocimiento y medición así como la dinámica contable son iguales para los Activos anterior tanto para los abandonados PCGA y para los estándares IFRS, siendo también igual los saldos presentados en los estados financieros como los de las declaraciones tributarias.

Sin embargo habrá diferencias así:

Diferencias se presentarán cuando es necesario presentar el costo amortizado de algunos activos  y aquellos donde se puede demostrar deterioro.

Diferencias por cambios de políticas por diferencias de ellas en una confrontación PCGA vs IFRS.

Diferencias cuando hay estimados que abandonan los procedimientos de la legislación tributaria.

Diferencias cuando se reconocen errores y/o inobservancia en la aplicación de PCGA anteriores

Todas estas diferencias analizadas al momento de la compilación pueden generar registros contables que no harían parte de la base tributaria.

Lo anterior no implica doble contabilidad, sino la conciliación del ET 772-1

¿Que se certifica, dictamina y es objeto de opinión por Contador Público en las declaraciones tributarias?

La Administración de Impuesto tiene la facultad de asegurar el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, (Art. 581 del ET) y lo hace inicialmente apoyándose en la certificación que hace el contador público o revisor fiscal en las declaraciones tributarias sobre los siguientes hechos:

1.Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
2.Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la empresa.
3.Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones.

Ninguno de los numerales anteriores evidencia obligación de opinar sobre la confiabilidad en las bases tributarias distintas a las contables. Siendo que los renglones de las declaraciones tributarias deben reflejar algunos saldos contables como bases fiscales, estos saldos deben ser los mismos que fueron objeto de aseguramiento del Contador, Auditor o Revisor Fiscal. Aquellos saldos de la contabilidad no aceptados como base fiscal, deben ser reemplazados por valores obtenidos por procedimientos de medición o valuación indicados en la legislación tributaria. ¿Quién debe preparar esta información?

La reforma tributaria hace obligatoria para “los contribuyentes obligados a llevar contabilidad “ la práctica de hacer una conciliación fiscal de los renglones que no concuerden con los saldos contables al momento de preparar las declaraciones tributarias. La novedad es que “El incumplimiento de esta obligación se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad”

¿Quién es el preparador de esta conciliación?  ¿Debe el Revisor Fiscal dar aseguramiento a esta conciliación?

Veamos, la reforma tributaria pasada le dio vida legal a la práctica de la conciliación fiscal así:

ARTÍCULO 772-1. CONCILIACIÓN FISCAL. Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 4 de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones de este Estatuto. El gobierno nacional reglamentará la materia. El incumplimiento de esta obligación se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad

Claramente podemos leer que no es el Revisor Fiscal el responsable de preparar esta conciliación. El Revisor Fiscal no debe preparar el formato 1732 ni el formulario 110, ni la Información a cargar en prevalidadores

(Se resalta el hecho que las devoluciones de impuesto donde se haga con información fraudulenta conllevarán una responsabilidad solidaria del contador que firme la declaración.)

El dilema que algunos creen que existe para el revisor fiscal es si debe hacer un doble trabajo primero con la auditoría a la información financiera y luego revisar el procedimiento tributario aplicable a algunos renglones donde no es dable usar la información contable.

La reforma tributaria al disponer que la contabilidad financiera es la base para los tributos deja suponer que acepta la aplicación de los marcos técnicos contables que le corresponda a cada contribuyente, y que da por sentado que información financiera resultante debe ser certificada y dictaminada por contador público.

En el registro de transacciones, otros eventos y condiciones al valor histórico los registros fiscales son los mismos contables, luego los libros de contabilidad sirven para los dos propósitos. Cuando en la contabilidad se aplican procedimientos valorativos que ajustan el valor histórico para arriba o para abajo entonces surgen las diferencias con los procedimientos fiscales que dan lugar a preparar conciliación como anexo para la preparación de declaraciones tributarias.

Las reglas de asignación de costos a los activos y de los costos de estos a gastos(deducciones) pueden utilizar diferentes procedimientos tanto en lo contable como en lo tributario.

También hay que tener en cuenta que algunos tipos de activos pueden variar su valor si se sigue su actividad en un mercado observable o se prueba su valor de recuperación ya sea para arriba o para abajo de su costo de adquisición.

En estos últimos casos se pueden presentar diferencias, las cuales son objetos de la conciliación fiscal.

Debemos concluir entonces, que NO tendremos dos contabilidades: una regida por los marcos técnicos contables según sea el grupo y otra para propósitos tributarios en la que no se reconocen ciertos criterios contables. SI tendremos una sola contabilidad con característica multilibros donde existen varias áreas de valoración para un mismo rubro, donde se aplican procedimientos diferentes de reconocimiento y medición como los que se aplican para llegar al valor de renglón específico de la declaración.

Terminada la depuración de la base gravable sigue el cálculo del impuesto que generará también varios registros contables, ya sea como provisión o como cuenta por pagar a la administración de impuestos; y los activos y pasivos por impuestos diferidos.

Las anteriores situaciones explicadas obviamente suponen un considerable esfuerzo para la administración y el contador como preparadores de información financiera y de conciliación. Pero siempre ha sido así. Esta situación anterior no es muy lejana a realidad que se vivía bajo PCGA

Entonces es claro que el Revisor Fiscal debe dar un tipo aseguramiento para los renglones que se alimentan de la contabilidad y otro para los procedimientos de reconocimiento y medición de tipo tributario, pero aplicando estándares de aseguramiento diferenciados.

El artículo 581 del Estatuto Tributario (ET), sobre la firma del contador público, además de implicar una certificación sobre la existencia de los libros de contabilidad conforme a las normas vigentes, sobre el aspecto que dichos libros reflejan razonablemente la situación financiera y que fueron aplicadas las retenciones de ley sobre las operaciones registradas. ¿Para determinar esta última situación necesariamente se deberá hacer una auditoría tributaria?

En conclusión, el Revisor Fiscal parte de las aserciones de la administración implícita en los saldos de las cuentas a las que ya practicó pruebas de auditoría, practicado pruebas de auditoria a las eliminaciones de partidas que solo son contables, pero no son fiscales, las cuales quedaron señaladas en el Estatuto Tributario, y probando también las que solo son fiscales y no están incluidas en la contabilidad.

¡Conclusión el revisor fiscal prueba las aserciones implícitas en las cifras contables y fiscales y da opinión sobre la confiabilidad de la información, el cumplimiento con estándares internacionales y con los procedimientos fiscales, pero no prepara!