Globaliconta responde: ¿Convergencia hacia estándares de información financiera? ¿Estamos haciendo bien la tarea? (Parte 1)

Todos están equivocados, ninguno está equivocado. Alguno está equivocado, alguno no está equivocado.  ¿Yo estoy equivocado?

La discusión sobre estándares internacionales de información financiera (“sobre las NIIF”) la mayoría de las veces se hace con opiniones personales y pocas veces utilizando la lógica argumentativa para apoyar la defensa o ataque de los conceptos y prácticas. Quizás nos hemos acostumbrado a los juicios emocionales, y a los miedos sembrados por discursos ingenuamente “nacionalistas”. Quizás tendemos a fastidiarnos ante la lógica proposicional y  la de primer orden, porque nos acostumbraron a enunciar lo dicho por otro. Quizás nos atemorizarnos ante la teoría de las decisiones y la inteligencia artificial, porque eso es para “contadores irreverentes” como yo.  

Globaliconta invita a la comunidad contable del país a armar argumentos racionales sobre IFRS, desde lo primigenio hasta lo posterior (Principios y reglas).     

Primero lo primero ¿Qué dice nuestra legislación actual?

¿Que son lo estados financieros?, ¿Cuántos son? ¿Para qué sirven?, ¿Cómo están compuestos?, ¿Quiénes están obligados a emitirlos?

¿Qué principios básicos se deben observar en la preparación de la información financiera? ¿Y por qué?

¿Están las cualidades de la información financiera expresadas en nuestra legislación?

 ¿Por qué es importante tener muy claro las definiciones de los elementos de los estados financieros?

¿Son identificables las discrepancias o divergencias entre nuestra legislación contable y los estándares internacionales?

¿Qué autoridades están autorizadas para emitir regulación contable y cuáles son sus atribuciones?

¿Son esenciales los planes de cuentas llamados únicos (PUCs) para la preparación y publicación de estados financieros?

¿Cómo se justifica la existencia de tantos  planes de cuentas llamados únicos (PUCs)?  ¿Por qué no? ¿Por qué si?  

Segundo lo segundo ¿Que ordenó la ley de Convergencia? ¿Qué se está cumpliendo?

¿Qué es convergencia? ¿Cómo se entiende en el contexto de la globalización contable este fenómeno?

¿Qué responsabilidades fijó la ley de convergencia, y a quién?

¿Cómo se ordenó diseñar el debido proceso?

¿Qué se espera del proceso de Normalización Técnica?

¿Cómo y porque se escogieron las IFRS e IFRS SME?

¿Por qué no se han formulado proyectos de convergencia?

¿Cómo se va organizar el proceso de regulación del cumplimiento con  estándares? ¿Cómo se va a llegar a la decisión conjunta entre  los Ministerios que componen la autoridad de regulación?

Tercero lo tercero ¿Cómo se debe hacer la implementación de los estándares aprobados por en el proceso regulatorio?

¿Cuál es el papel de la autoridad de normalización técnica en este proceso?

¿Para los efectos de la implementación de los estándares, qué se entiende por “Coordinación entre entidades públicas.”?

¿Cómo quedarían los PUCs?¿Es verdad que el XBRL reemplazará a los PUCs?

Cuarto lo cuarto ¿Cómo se deben implementar el estudio de la globalización contable en los planes de estudios de los programas de Contaduría Pública y de Administración financiera?

¿Cómo controlar la calidad de lo que se dice, lo que se escribe y lee sobre estándares internacionales?

¿Cómo exigirle al gobierno su aporte para la actualización de los contadores públicos?

¿Cómo hacer que los Programas de Contaduría abandonen el discurso político sobre las “NIIF” y empiecen discusiones racionales sobre los IFRS?

¿Cómo incentivar los estudios académicos sobre los IFRS (compromisos ontológico y epistemológico) y a que se hagan pruebas de campo o simulaciones?

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¿Cómo crear un documento XML (instancia) con las etiquetas de la taxonomía XBRL de IFRS? Globaliconta responde (parte 1)

Crear un documento en XBRL es actualmente una labor muy complicada y casi que imposible para la mayoría de los contadores públicos con responsabilidad en el reportaje financiero. Claro está que siempre se tiene la opción de utilizar un software especializado  www.xbrl.org/Tools/, pero estos no están disponibles de manera libre  lo que los hace alejarse del alcance de la precaria economía de los Contadores latinoamericanos.

Entonces el reto es cómo facilitarle a los contadores practicantes, a los reguladores y a los académicos el acceso a la tecnología del etiquetamiento de la información financiera para aprender a crear documentos de instancia XBRL, revisar los resultados, validarlos contra el esquema de la taxonomía XBRL y representarlos como páginas Web o como otro tipo de formato de documento (PDF, Excel, WORD, Google Doc,…etc.)

Hagamos entonces que el Excel le permita a los contadores y demás partes interesadas simular el tratamiento a los documentos de instancia XBRL sin tener que conocer los aspectos tecnológicos de  taxonomía XBRL. (Todos los documentos etiquetados con etiquetas XBRL se denominan documentos "instancia" porque son una instancia de los documentos definidos en la especificación XBRL.)

Este artículo se propone el uso de las etiqueta de la taxonomía XBRL de IFRS para preparar unos estados financieros desde Excel con especificaciones  XBRL válida para las empresas comerciales e industriales.

El primer paso es configurar la ficha del programador del Excel para que aparezca la barra de herramientas de archivos XML del Excel.

El siguiente paso es Extraer en un archivo XML las etiquetas válidas de la taxonomía XBRL de la Fundación IFRS. Para efectos de este ejercicio se pasa por alto el proceso de extracción de las etiquetas válidas desde la taxonomía XBRL y su adaptación a un archivo XML sencillo para su asignación dentro de los Origen XML del Excel.

Para hacer la extracción de las etiquetas hay que descargar la taxonomía de los IFRS para las empresas comerciales e industriales. La taxonomía IFRS es un conjunto de archivos que define las etiquetas previamente acordadas, estándar (nombres) que se utiliza para comunicar información en los estados financieros computadorizados y las maneras en que las cuentas se agrupan para la presentación, los totales y subtotales. Estos archivos deben ser descargados desde el enlace respectivo XBRL de la fundación IFRS a fin de asegurar una referencia adecuada y su  validación al momento de crear el documento de instancia XBRL.

Seguidamente  se debe crear una hoja de  Excel que contenga la información de los estados financieros (formato de estados financiero) que se transformarán en un documento equivalente a una instancia XBRL. En el archivo de la gráfica adjunta se presentan una muestra de las etiquetas de la taxonomía XBRL de IFRS adaptada por el autor en el Excel para esta demostración. Utilizando estas  etiquetas en este archivo XML, previamente preparado, podremos hacer el tagging (etiquetar) a los valores de los rubros en la columna de valores  del estado financiero, esto se hace arrastrando y dejándole caer las etiquetas apropiadas de la taxonomía  XBRL. Así, si se hace esta operación en todos los rubros,  podremos obtener un documento de instancia válido (opción exportar de XML) con vista parcial del estado financiero de acuerdo con IFRS.

Un documento de instancia es una versión  XBRL de la presentación de la información financiera que hace una entidad reportante, y contiene los valores reportados y sus etiquetas respectivas, mientras que una taxonomía es una lista de términos comunes de contabilidad utilizada para etiquetar los elementos individuales de los rubros de los estados financieros.

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¿Estándares internacionales de información financiera grandes (IFRS) o chiquitos (IFRS SME)? ¿PUC o XBRL? ¿PUC y XBRL? ¿Qué importa?

Una contabilidad suministra información a nivel de cuentas estructurada en registros contables que representan los requisitos de los soportes agregándole la característica débitos y créditos de los valores de cada cuenta. Los negocios de las empresas deben tener dentro de sus objetivos el suministro de información financiera y el cumplimiento con principios contables. En un ambiente formal la información financiera se suministra a partir de los detalles de los movimientos de las cuentas y su resumen en débitos y créditos, así como sus saldos calculados a lo sumo mensual.

El usuario que consume información financiera (Estados Financieros para nuestro caso) para toma de decisión, debe tener conocimientos básicos del equilibrio patrimonial representado en la igualdad Activo= Pasivo+ Patrimonio. También, debe este usuario estar familiarizado con las reglas para que los rubros más comunes en los negocios sean reconocidos ya sea como Activo, Pasivo o Patrimonio.

Las  reglas para el reconocimiento de elementos de los estados financieros se hacen cada vez más necesarias, cuando la realidad de los negocios van creando condiciones donde no es clara la distinción de los desembolsos como Activos o Gastos, ni de los dineros recibidos como Pasivos o Ingresos. Reconocimiento sin recibo o desembolso de efectivo dificulta un poco la comprensión de estos conceptos.

El solo conocimiento de la disciplina contable para los libros de los negocios no nos habilitan para saber preparar información financiera para la toma de decisiones cuando hay usuarios especializados como inversionistas presentes y futuros o analistas de inversiones. Estos usuarios consumen información financiera y la prefieren preparadas con sujeción a estándares internacionales.

Como contestar la  pregunta ¿qué empresa u organización debe sencillamente llevar contabilidad y cual además debe preparar información financiera para el suministro a usuarios para su toma de decisión?

Primero hay que aclarar que para la técnica y para la disciplina contable de la cadena de suministros de las distintas empresas, es irrelevante el uso de estándares para la preparación de información financiera para la toma de decisiones financieras.

Para las empresas obligadas a divulgar información financiera para toma de decisiones, cada regla aplicada supone una pregunta: ¿Esta regla hace la información relevante para la toma de decisiones de los usuarios consumidores de información financiera?

Los usuarios especializados de información financiera buscan rentabilidad, liquidez y solvencia. La información contable a nivel de agrupación de cuenta no suministra esta información, como sí la suministra la estructuración de la información en estados financieros. Entonces es  allí donde hay que relacionar los elementos y sus rubros para poder calcular rentabilidad, liquidez y solvencia.

Los estados financieros según estándares internacionales deben estructurarse de tal manera que me permitan conocer la característica de corriente o no corriente de los rubros, su liquidez o solvencia de acuerdo a la posición en el estado más cerca o lejana del efectivo. El valor con que se presentan los rubros puede no ser igual a la sumatoria del “valor en libro” del grupo de cuentas con que se constituyen.  

Los usuarios especializados de estados financieros  no tienen el tiempo ni los recursos para sumergirse en los libros de cuentas y por eso han depositado históricamente la confianza  en el preparador y el auditor de estados financieros.

Materialidad, relevancia y fiabilidad  de la información financiera para la toma de decisiones debe ser una guía importante que motive al preparador de estados financieros.

Ahora bien, los estándares internacionales, además de las cualidades de la información financiera, hablan de reglas de preparación y presentación de estados financieros de propósito general separados y de estados financieros de propósito general consolidados. Estos estados financiero son: Estado de Situación Financiera(Corriente/No corriente o por Orden de liquidez) , Estado de Resultado, Estado de Resultado Integral, Estado de flujos de efectivo(método directo o método indirecto), Estado de cambios en el patrimonio, Estado de resultados y ganancias acumuladas y Notas a los estados financieros.

Las reglas para reconocer y medir a valores de entrada dentro de los estados financieros separados son las que más se acercan a los registros contables de la contabilidad de los negocios (ya que por lo general su origen son documentos soportes), y por ende obligan a homologar los planes de cuentas con estas reglas de reconocimiento y medición de los rubros más relevantes y materiales para la toma de decisión.

Otra pregunta que ronda a muchos contadores es ¿y los planes de cuentas PUCs? ¿Qué va a pasar con ellos?  ¿Van a ser remplazados por el XBRL?  

Las necesidades nacionales siempre van a demandar estos instrumentos (los PUC) que son de mucha ayuda para los contadores y para los reguladores, pero en el momento de estandarización en que vivimos es el momento para que se pueda hacer la unificación de los Planes Únicos de Cuenta (PUC) en un Plan de Cuenta Único Empresarial (PUCE).

El grupo de trabajo XBRL de la fundación IFRS ha emitido la traducción al español de las etiquetas para la preparación de estados financieros. Estas etiquetas que tienen implícita descripción y dinámica, se pueden relacionar utilizando la tecnología XML, con un arreglo de cuentas de los diferentes planes únicos de cuentas (PUC) y  así emprender la convergencia hacia un PUCE(Plan Único de Cuentas Empresariales) homologado con etiquetas de la taxonomía XBRL de la Fundación IFRS. Estas etiquetas están enlazadas con la referencia al documento de cada estándar y con reglas para su visualización y cálculo.  

Entonces, teniendo en cuenta el conjunto de la tecnología XML-XBRL-EXCEL se puede diseñar una taxonomía especial para que a partir de las etiquetas de las Taxonomías IFRS, US GAAP o IFRS-SME  se pueda hacer la unificación de los Planes Únicos de Cuenta (PUC) en un Plan de Cuenta Único Empresarial (PUCE), un PUCE-XBRL.

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Como crear instancias XBRL desde Excel con XML, y como cambiar múltiples PUCs por un solo PUCE-XML

La convergencia hacia IFRS implica cambiar la percepción que se tiene sobre la preparación de estados financieros, ya que esta preparación para estar conforme a los estándares IFRS debe necesariamente utilizar herramientas tecnológicas adecuadas. Al agotarse los discursos filosóficos y políticos alrededor de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera, llega la época del aprendizaje de tecnologías nuevas. 

Para crear instancias XBRL desde Excel debemos seguir unos procedimientos de acuerdo a las mejores prácticas: 

1. Crear un archivo XML con todas las etiquetas aprobadas por el grupo XBRL de IFRS 

2. Crear un balance de prueba en Excel que contenga todas las cuentas agregadas en los rubros que deban incluirse en el reporte financiero. 

3. Abra la ventana Origen XML y seleccione la Asignación XML (etiquetas XBRL de IFRS) que se va a usar en el proceso de mapeo. 

4. Para asignar elementos extensibles se debe arrastrar el elemento correspondiente desde el árbol que se forma en el Origen XML a la celda respectiva de la hoja de cálculo. 

5. Al dar la opción exportar del menú XML, se crea un archivo XML que constituye lo más cercano a una instancia XBRL. 

Si la DIAN puede recoger la información exógena en XML, entonces ¿por qué no las superintendencias? El diseño de un PUCE-XML (Plan Único de Cuentas Empresarial con tecnología XML) es posible, y lo bueno es que puede apuntar fácilmente a todas las diversidad de PUCs viejos para hacer la transición. 

Globaliconta ofrece talleres de preparación de Estados Financieros con XBRL-IFRS a la comunidad contable, reguladores y a programas de Contaduría. Globaliconta ofrece al gobierno nacional su proyecto PUCE-XML para hacer convergencia desde los PUCs hacia XBRL de IFRS.

Información en 301 707 7787 o herodri@gmail.com

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Gestión Documental de la Contabilidad y Generación de Informes Financieros con Excel-XML usando Taxonomía XBRL de la Fundación IFRS (parte 1)

Globaliconta ofrece talleres para la actualización de los conocimientos y utilización practica de los estándares internacionales, buenas prácticas y tecnología necesaria para la preparación y a aseguramiento de información financiera.

1. Captura de documentos de negocios (copia física o copia electrónica).
2. Transmisión electrónica de documentos al centro de procesamiento contable.
3. Control de integridad de los documentos y codificación en registros contables.
4. Validación y control de integridad de los registros contables
5. Agrupación y agregación de registros contables por cuentas
6. Impresión de resúmenes y detalles de movimientos de cuentas
7. Generación de información contable
8. Preparación de Estados Financieros
9. Mapeo de los riesgos a nivel de rubros de estados financieros
10. Organización e implementación de Repositorios y Depósitos de Estados Financieros

Más Información 301 707 7787  hrerodri @ gmail.com

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Mis artículos sobre XBRL

Desde hace años vengo trajinando por la senda de la producción escrita, senda esta que les es esquiva a muchos profesionales de la Contaduría Pública. Más que escritos bobalicones son verdaderos desafíos lanzados a una profesión que cree tenerlo todo ganado y sus dirigentes cierran las puertas al conocimiento porque provienen de humanos con imperfecciones como yo.

Aquí presento una recopilación de artículos sobre el lenguaje de etiquetamiento de datos financieros, que no han sido adecuadamente difundido a la “comunidad contable” del país porque provienen de alguien que “tiene profundidad pero que es irreverente” y a veces “mordaz”. ¿Qué tiene que ver el caldo con las tajadas?

1. Tecnología de Información Contable
2. Viene el XBRL. De que viene, viene
3.  Paradigma de procesamiento contable
4.  ¿XBRL para qué?
5.  Antes de pasar a XBRL: Competencias para preparación y divulgación de Estados Financieros; competencias para monitoreo y el aseguramiento de información.
6. Introducción a XBRL
7. Discusiones Técnicas ¡Empecemos por XBRL!.
8. El perfil tecnológico del registro contable enlazado, en tránsito hacia los elementos de XML, como paso necesario para entender XBRL.
9. De los PUCs a XBRL un salto tecnológico posible ¿Lo permitimos?
10.  ¿Quién necesita metalenguaje para reportes estandarizados de información financiera? ¿Quién necesita XBRL?
11. Entrenamientos empresariales Gratis en Excel-VBA-XML como Herramientas de Desarrollo de Aplicaciones para el procesamiento documental y emisión de reportes
12. ¿Quién es el individuo que debe tomar decisiones con IFRS-USGAAP-COLPCGA- XBRL?
13. La Realidad, su Representación Financiera y su Representación Fiscal con XBRL
14. ¿Principios, normas, reglas y tecnología aplicables a la información contable? En búsqueda de soluciones dentro de la tecnología informática y los sistemas de información.
15. Diplomado: La Información Financiera en la era de Internet. XBRL, Metalenguaje para Preparadores de Estados Financieros.
16. Otro Intento de explicar en español corriente lo que es XBRL
17. Otra vista dentro del XBRL: Explicaciones para quien reporta
18. Plan Único Contable Empresarial (PUCE) con tecnología XBRL. La inteligencia contable de la información financiera al servicio del juicio profesional requerido por los estándares basados en principios como IFRS (NIIF).
19. Medir el impacto de las IFRS (NIIF) en los sistemas de información contable de los negocios y de las empresas es cosa seria.

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Introducción al XBRL para Contadores (Parte 1)

Los Contadores Públicos son considerados como los preparadores ideales de Estados Financieros y de cualquier otro informe basado en información contable. Estos mismos profesionales son los únicos que reciben certificaciones para ofrecer servicios de aseguramiento de información financiera.

Los Contadores de las empresas privadas, con su dominio de la disciplina contable, tradicionalmente han sido los protagonistas principales en la preparación de información contable en múltiples formatos.

Consecuentemente todos los contadores forman la audiencia natural para exponer las nuevas técnicas de preparación de información financiera. Sin embargo la aprovecharan mejor los contadores que trabajen con contabilidad financiera, ya sea en el mundo académico como el empresarial.

La novedad más importante para la preparación de información financiera que deben aprender los contadores es el lenguaje extensible de informes de negocios (XBRL) para diseñar formatos estandarizados para la distribución de la información financiera.

Solamente para estar familiarizados, los contadores deben saber que la estructura semántica y estructura sintáctica de la Taxonomía XBRL la componen  un número de archivos XML relacionados mediante el estándar XLink del W3C. Estas relaciones respetan las reglas descritas en la especificación XBRL 2.1 denominada DTS (Discoverable Taxonomy Set).

Sin embargo para ponerle orden al conocimiento necesario para el manejo adecuado de la preparación de información es bueno saber cuáles son los archivos XML (Linkbase) que componen una  Taxonomía XBRL, son:

• 1.    Label (Etiquetas)  de cada campo, en varios idiomas.
• 2.    Definition (Definición) del campo.
• 3.    Presentation (Presentación) de los campos, precedencia.
• 4.    Reference (Referencias) legales, comentarios y notas sobre cada campo.
• 5.    Calculation (Cálculos) matemáticos y relaciones entre los campos.
• 6.    Other (Otros) tipos de relaciones que están también permitidas siempre y cuando cumplan con XLink.

Para comenzar a relacionar esta pequeña referencia del XBRL con los estándares IFRS, se debe saber que el equipo de trabajo XBRL de la Fundación IFRS es responsable de desarrollar y mantener la representación  XBRL de los IFRS, conocida como la Taxonomía IFRS. Al proporcionar la Taxonomía IFRS, la Fundación IFRS pretende atender la demanda de un estándar electrónico para transmitir información financiera preparada con IFRS.

Así las cosas, la Taxonomía IFRS es la representación de XBRL de los estándares IFRS, incluidas las normas internacionales de contabilidad (IAS), interpretaciones y las IFRS para las entidades de la pequeñas y mediana empresa (SME), expedidas por la IASB. La taxonomía de los IFRS contiene etiquetas para todos los estándares de revelaciones de los IFRS.

Cuando se diligencia un Estado Financiero con Taxonomía IFRS se consigue como resultado una Instancia de esta Taxonomía. Los Informes (Instancias) XBRL (Instances en inglés) se pueden usar para reportar los hechos económicos y cómo estos afectan la situación financiera en un periodo de tiempo. Estas Instancias XBRL son archivos XML que hacen referencia a un Esquema XML (Taxonomía IFRS). Los Estados Financieros se pueden generar en instancias de XBRL  

Los Informes (instancias) XBRL están representados por archivos  XML que contienen los datos numéricos y no numéricos de cada rubro de los Estados Financieros, los cuales a su vez están referenciados a los archivos de la Taxonomía (Esquema) IFRS. El contenido fundamental de las Instancias son los Estados Financieros y las Notas donde se hacen las revelaciones. Estas Instancias deben cumplir con la reglas de buena formación y validación de los archivos XML, para poder ser leídos por los visualizadores.

La visualización de las Instancias se debe hacer con software especializado que haga la transformación correspondiente para que permita su lectura en HTML (Páginas Web), en PDF, en  Excel, Word, PowerPoint… etc.

El software de visualización de Instancias debe tener la capacidad de leer múltiples Instancias XBRL y establecer comparaciones entre rubros de estados financieros automáticamente. El Excel mismo puede actuar como software de etiquetamiento y de visualización si se configura adecuadamente con sus características propias para la programación (XML-Excel-VBA-Query)

¿Y de los planes de cuentas qué?

Las necesidades nacionales siempre van a demandar estos instrumentos que son de mucha ayuda para los Contadores, pero es el momento para que teniendo en cuenta el conjunto de la tecnología XML-XBRL-EXCEL se pueda diseñar una taxonomía especial para que a partir de las etiquetas de las Taxonomías IFRS, US GAAP o IFRS-SME  se pueda hacer la unificación de los Planes Únicos de Cuenta (PUC) en un Plan de Cuenta Único Empresarial (PUCE) con tecnología XBRL, un PUCE-XBRL.

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A propósito de IFRS: El desafío es debatir principio por principio, norma por norma, estándar por estándar y regla por regla.

Apoyados con el conocimiento de la disciplina contable y con la formación de Contador Público, debemos iniciar una discusión que a partir de un marco conceptual único para la preparación de información financiera se pueda llegar a la misma conclusión que se llegó en la IASC e IASB para emitir los estándares IAS e IFRS. ¿Quién se le mide?

Discutamos cómo organizar una tabulación de datos representándolos en forma de equilibrio Activo financiado con (=) Pasivo (+) o Patrimonio, para reflejar adecuadamente una situación financiera para la toma de decisiones; y otra tabulación que represente el aumento o la disminución del Patrimonio ocasionada por la actividad de los negocios. ¡Dele nombre según IAS o IFRS!,  “Presentación de estados financieros”

¿Qué reconozco como Activo?, ya sea en las funciones propias de la cadena de suministro pero haciéndole seguimiento al ciclo contable. Primero la compra, que se convierte en inventario o en  venta, después los cobros que se deben de convertir en efectivo. ¿Cómo reconozco y cuando los recursos productivos o activos de larga vida? Como le voy reconociendo su capacidad de generación de ingresos.

¿Las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar como llegan a ser Activos o Pasivos financieros, o cuando reciben el nombre de Instrumentos Financieros?

¿Cómo considero la incertidumbre dentro del reconocimiento o la revelación de los pasivos? ¿Cuándo tengo que estimarlos?

¿Intangibles? ¿Qué es eso? ¿Son Activos? ¿Cómo los mido, y como observo su deterioro en el tiempo?

¿Qué es eso de valores de entrada y de valores de salida? NO se trata de aprender lo que es Fair Value y repetirlo, se trata de cómo reconocer el incremento de valor que las cosas toma por su actividad en los mercados organizados. ¿Cuándo llevar los mayores valores a la utilidad neta o primero dentro del patrimonio y después pasarlo por la utilidad neta?

Señores dirigentes gremiales, reguladores y académicos, el problema no es enumerar NIC por NIC ni NIIF por NIIF. El problema no es discutir con discursos rimbombantes si son COMPLETAS  o PYMES.  El problema es saber aplicar los principios y reglas basadas en principio por cada uno de los  estándares llamados genéricamente IFRS, después sabremos si son FULL o SME. Más aún, hay que saberlos aplicar dependiendo del modelo de negocio y de la responsabilidad de dar información hacia el interés público para la toma de decisión.

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Como capacitarse en IFRS-NIIF y no morir en el empeño (Parte 2)

Ver el plan de capacitación de GlobaliConta sobre estándares internacionales relacionados con el suministro de información financiera.

El mundo ha expresado su intención de converger hacia un único conjunto de estándares de alta calidad y de aceptación mundial para la preparación y presentación de estados financieros. De allí que ya existan estándares, que como los IFRS (NIIF), que son permitidos u obligatorios en diferentes partes del mundo, algunos son aplicados a niveles nacionales con salvedades, otros con diferencias sustanciales pero con planes específicos de convergencia hacia el conjunto único. En los niveles nacionales se debe asumir la responsabilidad de la capacitación más allá de la mera familiaridad con estos estándares, ya que hay que formar verdaderos líderes expertos que ayuden en la implementación en todos los aspectos  y principalmente la capacitación. 

Entendimiento y requisitos básicos para la capacitación

Antes de emprender la capacitación se debe entender que los estándares IFRS (NIIF) no son un plan de cuenta y por lo tanto no debe ser el objetivo de aprendizaje para aquellos que buscan conocer la descripción de las cuentas y saber aplicar la dinámica para manejar sus débitos y créditos. El objetivo de los IFRS (NIIF) es ayudar a asegurar la comparabilidad, la transparencia y la relevancia de la información financiera para la toma de decisiones. Sin embargo es importante tener en cuenta que este objetivo se pueden hacer concordar con los objetivos de la información contable en general que es con la que la administración declara los supuestos básicos de existencia y ocurrencia que en general que son más amplios. 

Capacitarse en IFRS (NIIF) supone, indudablemente,  una adecuada formación en la milenaria disciplina contable y en la preparación de los modelos básicos de información financiera; también supone un entendimiento adecuado del mundo de los negocios. Con estas competencias claramente identificadas se debe entonces iniciar la certificación de la capacidad de emitir juicios basados en los principios y reglas de los IFRS (NIIF).

Objetivos de capacitación

La formación continua es importante para poder conseguir el pensamiento crítico y ético en el camino para entender, comprender y saber utilizar los fundamentos conceptuales, los compromisos epistemológicos y ontológicos que ayudan a razonar para emitir juicios.  Los IFRS (NIIF) están alineados con estos fines ya que constan con  todo un basamento conceptual que hoy en día está en una etapa crítica de convergencia modificatoria (IASB-FASB) para que pueda hacer parte del conjunto único de estándares que está exigiendo la comunidad internacional. Cada regla de los estándares individuales que se estudie debe ser siempre concordada con este marco conceptual.

Necesidades de capacitación

Para acometer esta capacitación es necesario primero identificarnos dentro los diferentes actores y entender nuestro papel en la preparación y presentación de la información contable y financiera. 

• La administración de las empresas es responsable por la preparación y presentación de la información financiera con IFRS (NIIF), así como de su control interno. Es clara la responsabilidad de la administración por tener en funcionamiento el sistema contable que más se ajuste las necesidades de las unidades de negocios, de las empresas individuales y de la unidad reportante. 

• Los contadores públicos deben tener la capacidad de ofrecer servicios profesionales en los procesos de compilación y aseguramiento relacionados con la preparación y presentación de los estados financieros con IFRS (NIIF). La administración puede hacer uso de los servicios profesionales de un contador público quien está capacitado para desarrollar servicios de compilación de estados financieros. En la Auditoría Financiera el contador público da servicios de aseguramiento de la correcta aplicación de los estándares IFRS (NIIF). 

• Los usuarios de la información de los estados financieros deben tener los conocimientos mínimos de cómo se estructura la información financiera con IFRS (NIIF), cómo su aplicación impacta las diferentes métricas y cómo se usan para tomar decisiones. 

• Las autoridades de supervisión deben tener cuidado al expedir las normas especiales, guías y orientaciones, ya que este proceso debe ser siempre homologado y concordado con los estándares internacionales IFRS (NIIF); así como para asegurar su cumplimiento por los responsables de la preparación y presentación de información financiera dentro de las empresas. 

Campos de aplicación del conocimiento: El universo empresarial y la entidad reportante

Como la búsqueda de los objetivos de las organizaciones se hace a nivel de unidades de negocios, a nivel de las empresas individuales o a nivel corporativo, entonces debemos mirar también nuestras necesidades de capacitación en la aplicación de los estándares IFRS (NIIF) a estos niveles. 

Las unidades de negocios tienen necesidades de información relacionadas con las actividades de la cadena de suministro donde se privilegia la existencia de registros de transacciones y eventos contables de tipo comercial, de prestación de servicios o procesos industriales. Desde el abastecimiento hasta la distribución hay miles de actividades que producen transacciones y eventos a las cuales se les hace el seguimiento en cuanto sus objetivos de operación (eficiencia y eficacia), de información y de cumplimiento. 

Las empresas individuales son responsables de preparar y presentar información en múltiples vistas a partir de los registros contables. En este nivel se tiene la responsabilidad por el cumplimiento de leyes comerciales relacionadas con el mantenimiento de soportes y libros; y se tiene la responsabilidad por el ciclo contable completo hasta llegar a la preparación de los balances de prueba y de los asientos en libros legales. 

Por ultimo existe el nivel de la entidad reportante donde se tiene la responsabilidad integral sobre la aplicación de los estándares IFRS (NIIF) para la preparación de estados financieros de propósito general. 

¿Qué empresa es entidad reportante (con IFRS-NIIF) y cuales unidades de negocios hacen parte de ella? ¿A qué empresas se le ha exigido, en los niveles de sistemas de reportes nacionales, cumplir con las diferentes versiones de IFRS (NIIF) existente? ¿Qué empresas deben seguir reportando en los niveles nacionales usando planes cuentas homologadas con estándares IFRS (NIIF)? 

Contenidos temáticos  

Una vez terminado el anterior análisis y para cumplir con estos objetivos de capacitación trazados hay que identificar los contenidos temáticos adecuándolos a nivel de la aplicabilidad de las reglas de los estándares IFRS (NIIF) distribuidos así: 

• A nivel del registro contable de las transacciones y eventos que se presentan en las actividades de la cadena de suministro de las unidades de negocios en las empresas de prestación de servicios, del comercio y la industria. 
• A nivel de la aplicación de procedimientos especiales para cálculo del valor de los saldos de las cuentas para la representación financiera a precios de entrada. 
• A nivel de aplicación de procedimientos para la representación financiera en el reconocimiento y medición del valor de los rubros de estados financieros a precios de salida. También se aplican procedimiento para la presentación y la revelación (notas a estados financieros). 

Así las cosas y como conclusión debemos agrupar las IFRS (NIIF) de tal manera que se pueda cumplir nuestra meta de capacitación con los siguientes módulos (que empezaremos a desarrollar desde el próximo artículo): 

1. La realidad de los negocios y sus transacciones típicas
2. Aspectos técnicos y normativos de la Preparación de Estados Financieros Separados. 
3. Aspectos técnicos y normativos de la Preparación de Estados Financieros de Grupos de Empresas. 
4. Aplicación de los estándares de Reconocimiento y Medición en Rubros de los Estados Financieros. 
5. Aplicabilidad de los estándares de Revelaciones para las necesidades nacionales y para el mercado de capital. 

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